शिपिंग लागत और कर राजस्व की वापसी - सही निदान

सेवा कर

डाक आदेश द्वारा माल बेचने वाले उद्यमियों को सही राशि से राजस्व की सही पहचान की समस्या का सामना करना पड़ता है। यह समस्याग्रस्त हो जाता है कि शिपिंग लागत को कवर करने के लिए खरीदार द्वारा प्रदान किए गए धन से कैसे निपटें। क्या ऐसी राशि व्यवसाय चलाने वाले उद्यमी के लिए कर योग्य आय है? शिपिंग लागत और कर आय की वापसी - इस मुद्दे पर लेख में चर्चा की जाएगी।

शिपिंग लागत और कर आय की प्रतिपूर्ति - व्यावसायिक गतिविधि करने वाला करदाता

हमें आय की परिभाषा को याद करके अपने विचार शुरू करने चाहिए। व्यावसायिक संस्थाओं के मामले में, कृपया कला देखें। 14 सेकंड। 1 पीआईटी अधिनियम, जिसमें कहा गया है कि कला में निर्दिष्ट गतिविधि से आय। 10 सेकंड। 1 बिंदु 3, देय राशि, भले ही वे वास्तव में प्राप्त नहीं हुई हों, लौटाए गए माल के मूल्य को छोड़कर, छूट और छूट दी गई। माल और सेवाओं पर कर के अधीन वस्तुओं और सेवाओं को बेचने वाले करदाताओं के मामले में, इस बिक्री से प्राप्त राजस्व को देय वस्तुओं और सेवाओं पर कर घटाकर राजस्व माना जाता है।

यह जोर देने योग्य है कि व्यावसायिक गतिविधि के क्षेत्र में आय पहले से ही बकाया है। इसका मतलब यह है कि उद्यमी को आय उत्पन्न करने के लिए वास्तव में इसे प्राप्त करना आवश्यक नहीं है।

इसके बाद, आपको कर राजस्व के विशेष मामलों से संबंधित प्रावधानों का उल्लेख करना होगा।

खैर, कला के अनुसार। 14 सेकंड। उपर्युक्त में से 2 बिंदु 2 अधिनियम के, व्यावसायिक गतिविधि से आय में सब्सिडी, सब्सिडी, सब्सिडी, पैराग्राफ के अधीन भी शामिल है 3, पैराग्राफ 13, और लागत को कवर करने के लिए या खर्चों की प्रतिपूर्ति के रूप में प्राप्त अन्य मुफ्त लाभ, सिवाय इसके कि जब ये राजस्व उनकी अपनी अचल संपत्ति या अमूर्त संपत्ति की प्राप्ति, खरीद या उत्पादन से संबंधित हो, जिसमें से, अनुच्छेद 4 के अनुसार . 22a-22o, मूल्यह्रास राइट-ऑफ किए जाते हैं।

इसलिए उपरोक्त प्रावधान का अर्थ इस कथन पर आधारित है कि, सिद्धांत रूप में, जब एक करदाता को किए गए खर्च की वापसी प्राप्त होती है, तो उसे ऐसी परिस्थितियों में कर आय को पहचानना चाहिए।

इस बिंदु पर, हालांकि, कला में निर्दिष्ट एक निश्चित अपवाद को इंगित करना आवश्यक है। 14 सेकंड। पीआईटी अधिनियम के 3 बिंदु 3 ए। इस प्रावधान में कहा गया है कि गैर-कृषि आर्थिक गतिविधि से होने वाले राजस्व में कर कटौती योग्य लागत के रूप में वर्गीकृत नहीं किए गए अन्य खर्चों की प्रतिपूर्ति शामिल नहीं है। जैसा कि देखा जा सकता है, तब, किसी व्यय की प्रतिपूर्ति के मामले में आय को पहचानने का मुद्दा इस बात पर निर्भर करता है कि क्या करदाता ने इस खर्च को कर कटौती योग्य लागतों में शामिल किया है।

उदाहरण 1।

उद्यमी ने माल की बिक्री के लिए एक अनुबंध समाप्त किया और परिवहन की लागत को कवर करने का वचन दिया। उन्होंने शिपिंग की लागत को कर व्यय के रूप में मान्यता दी। खरीदार ने फिर बिक्री मूल्य का भुगतान किया और शिपिंग लागत की प्रतिपूर्ति की। ऐसी परिस्थितियों में, शिपिंग लागत की प्रतिपूर्ति करदाता के कारण आय का गठन करती है। यदि करदाता माल की शिपिंग की लागत वहन करता है, जो कर लागत के रूप में योग्य है, तो प्राप्त प्रतिपूर्ति को प्राप्य माना जाना चाहिए। इस प्रकार की आय तब नहीं होती है जब शिपमेंट की लागत को करदाता द्वारा व्यवसाय की लागत के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

शिपिंग लागत और कर राजस्व की वापसी - अटॉर्नी की शक्ति के आधार पर

मेल ऑर्डर माल की बिक्री के मामले में एक सामान्य प्रथा बिक्री नियमों के प्रावधानों में एकमुश्त पावर ऑफ अटॉर्नी के संबंध में शामिल करना है।

इस संबंध में एक विशिष्ट प्रावधान इस प्रकार कम या ज्यादा पढ़ता है: "खरीदार विक्रेता को एक कंपनी के साथ एकमुश्त अनुबंध समाप्त करने के लिए एक पावर ऑफ अटॉर्नी प्रदान करता है जो ऑर्डर किए गए सामान की भुगतान डिलीवरी प्रदान करता है, शिपमेंट को ओर से और पर शिप करने के लिए खरीदार का खर्च"।

अटॉर्नी की शक्ति का मुद्दा नागरिक संहिता में विनियमित है। उसमें निहित प्रावधान दर्शाते हैं कि मुख्तारनामा उस व्यक्ति की एकतरफा घोषणा है - प्रधान, जिसके तहत एक अन्य व्यक्ति - वकील - प्रधान की ओर से कार्य करने के लिए अधिकृत हो जाता है। इसलिए, यह महत्वपूर्ण है कि प्रिंसिपल की ओर से अटॉर्नी द्वारा की गई प्रत्येक गतिविधि और पावर ऑफ अटॉर्नी के दायरे में प्रिंसिपल के कानूनी क्षेत्र में प्रत्यक्ष परिणाम होंगे। इस प्रकार, हम कह सकते हैं कि अटॉर्नी कुछ कार्यों को करके नाम और प्रिंसिपल के हित में कार्य करता है।

यहां प्रस्तुत विनियमों का विशिष्ट प्रावधान इंगित करता है कि खरीदार विक्रेता को उसकी ओर से माल के शिपमेंट के लिए एक अनुबंध समाप्त करने के लिए एकमुश्त पावर ऑफ अटॉर्नी प्रदान करने का वचन देता है। यहां कुंजी भी यह बताती है कि यह खरीदार के खर्च पर किया गया है।

संपूर्ण इस निष्कर्ष की ओर ले जाता है कि इस मामले में विक्रेता द्वारा प्राप्त शिपिंग लागत की प्रतिपूर्ति अटॉर्नी की शक्ति से होती है, जो प्रिंसिपल को आदेश देने के लिए बाध्य करती है, अर्थात। माल को शिप करने के लिए।

उद्यमी द्वारा प्राप्त राशि उसके लिए कर योग्य आय का गठन नहीं करती है, क्योंकि वे उसके लिए देय राशि नहीं हैं। इस मामले में, करदाता अपने हित में कार्य नहीं करता है, लेकिन खरीदार की ओर से एक वकील के रूप में कार्य करता है। इसलिए, कला में निर्दिष्ट गतिविधि से आय को पहचानने के लिए प्राथमिक शर्त। 14 सेकंड। पीआईटी अधिनियम के 1.

26 मार्च, 2020 के व्यक्तिगत निर्णय में KIS के निदेशक द्वारा एक ही निष्कर्ष पर पहुंचा गया था, नहीं। उद्यमी को एक कंपनी के साथ अनुबंध के एक बार के समापन के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी जो ऑर्डर किए गए सामानों की भुगतान डिलीवरी करती है। खरीदार की ओर से और उसके लिए शिपिंग, फिर - खरीदार से प्राप्त राशि के दायरे में, माल की शिपिंग की वास्तविक लागत का गठन करते हुए - करदाता को कर आय प्राप्त नहीं होगी।

उदाहरण 2।

उद्यमी एक ऑनलाइन स्टोर चलाता है जिसमें बिक्री की विकसित शर्तों में सामान भेजने के लिए खरीदार द्वारा एकमुश्त पावर ऑफ अटॉर्नी देने का प्रावधान होता है। यदि माल की कीमत PLN 100 प्लस PLN 15 शिपिंग लागत है, तो विक्रेता की ओर से कर योग्य आय PLN 100 होगी। पीएलएन 15 की राशि में व्यय की प्रतिपूर्ति करदाता के लिए व्यावसायिक गतिविधि से होने वाली आय नहीं है।

एक तरफ, इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि इस प्रकार का समाधान व्यावहारिकता की दृष्टि से एक बहुत ही लाभकारी प्रक्रिया है। ऐसी स्थिति में जहां यह एकमुश्त पावर ऑफ अटॉर्नी समाप्त नहीं हुई थी और उद्यमी माल की शिपिंग के दायरे में अपनी ओर से कार्य करेगा, उसे पहले टैक्स बुक में खर्च की गई लागत को पहचानना होगा, और फिर उसके पास होगा राजस्व को पहचानने के लिए। यदि खरीदार माल के शिपमेंट के लिए विक्रेता को एकमुश्त पावर ऑफ अटॉर्नी प्रदान करता है, तो इस तरह के शिपमेंट की लागत की प्रतिपूर्ति उद्यमी के लिए देय राजस्व का गठन नहीं करती है, क्योंकि इस स्थिति में वह अपनी ओर से कार्य नहीं करता है, लेकिन निष्कर्ष निकालता है एक वकील के रूप में खरीदार की ओर से माल के परिवहन के लिए एक अनुबंध।

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शिपिंग लागत और कर आय की प्रतिपूर्ति - अपंजीकृत गतिविधि और व्यावसायिक गतिविधि के मामले में एकमुश्त कर लगाया जाता है

उठाए गए मुद्दे संस्थाओं के दो उपर्युक्त समूहों के लिए भी विशेष महत्व के हैं।

सबसे पहले, करदाता माल की अपंजीकृत मेल-ऑर्डर बिक्री कर सकते हैं, जब तक कि इस गतिविधि से होने वाली आय किसी भी महीने में न्यूनतम मजदूरी के 50% से अधिक न हो। ऐसी स्थिति में जहां उपर्युक्त एक बार की मुख्तारनामा, शिपिंग लागतों की प्रतिपूर्ति के लिए प्राप्त राशियों की गणना निर्दिष्ट मासिक सीमा में नहीं की जाती है, क्योंकि - जैसा कि हमने संकेत दिया है - ये प्राप्य आय के रूप में माने जाने वाले मूल्य नहीं हैं।

दूसरे, एक फ्लैट-दर के रूप में कर की व्यावसायिक गतिविधि करने वाले करदाता कम दरों पर कर का भुगतान करते हैं, हालांकि, यह दर आय पर लागू होती है, न कि आय पर। इसका मतलब यह है कि इस रूप में कर निपटान में लागतों को शामिल करना संभव नहीं है। एक परिणाम के रूप में, यदि उपरोक्त मुख्तारनामा समाप्त नहीं किया गया था, तो करदाता को कर राजस्व को पहचानना होगा, लेकिन खर्च किए गए व्यय को लागतों में शामिल करने में सक्षम नहीं होगा।