रियल एस्टेट एक्सचेंज - कर परिणाम क्या हैं?

सेवा कर

रियल एस्टेट ट्रेडिंग अर्थव्यवस्था के सबसे विकासशील क्षेत्रों में से एक है। संपत्ति के मालिक भी ऐसे उद्यम होते हैं जो विभिन्न संपत्ति गतिविधियों को अंजाम देते हैं, जैसे कि बिक्री, तरह का योगदान या दान। ऐसी स्थितियां भी हैं जब दो उद्यमी जिनके पास अचल संपत्ति है, स्विच करने का निर्णय लेते हैं। एक अचल संपत्ति स्वैप के कुछ कर निहितार्थ हैं, जिनकी चर्चा हम इस लेख में करेंगे।

आयकर में अचल संपत्ति रूपांतरण

विनिमय का कार्य स्वयं नागरिक संहिता में वर्णित किया गया था, जहां यह संकेत दिया गया था कि विनिमय समझौते के माध्यम से, प्रत्येक पार्टी किसी अन्य वस्तु के स्वामित्व को स्थानांतरित करने के उपक्रम के बदले में वस्तु के स्वामित्व को दूसरे पक्ष को हस्तांतरित करने का कार्य करती है। बिक्री से संबंधित प्रावधान परिवर्तन पर आवश्यक परिवर्तनों सहित लागू होंगे।

उद्यमियों के मामले में, व्यावसायिक गतिविधि के हिस्से के रूप में प्राप्त आय के स्रोतों में से एक विचार के लिए अचल संपत्ति की बिक्री है। इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि यह पारिश्रमिक जरूरी नहीं कि पैसे के रूप में हो। विनिमय के मामले में, हम एक देय तत्व से भी निपटते हैं, क्योंकि एक संपत्ति के बदले में करदाता को दूसरी संपत्ति प्राप्त होती है। प्रतिफल के लिए बिक्री से हमारा तात्पर्य वित्तीय लाभ के बदले में स्वामित्व या अन्य संपत्ति अधिकारों के हस्तांतरण से है। इस प्रकार, इसमें न केवल बिक्री अनुबंध, बल्कि विनिमय अनुबंध भी शामिल है। किसी गतिविधि पर विचार करने के लिए, उसके साथ नकद लाभ और नकदी प्रवाह होना आवश्यक नहीं है। नतीजतन, अचल संपत्ति का आदान-प्रदान, बिक्री की तरह, विचार के लिए निपटान का एक रूप है।

जैसा कि व्यक्तिगत आयकर पर अधिनियम के प्रावधान द्वारा इंगित किया गया है, प्रत्येक पक्ष के लिए अचल संपत्ति के आदान-प्रदान के माध्यम से बिक्री से होने वाली आय, जो स्वामित्व को हस्तांतरित करती है, अचल संपत्ति, माल या विनिमय के माध्यम से हस्तांतरित अधिकार का मूल्य है। . अनुबंध स्वयं दो अचल सम्पदाओं के आदान-प्रदान या अतिरिक्त भुगतानों के साथ संयुक्त विनिमय का रूप ले सकता है। इस मामले में कर योग्य आय का सही निर्धारण करना महत्वपूर्ण है।

दिलचस्प बात यह है कि 13 जनवरी, 2015 (संदर्भ संख्या आईबीपीबीआईआई / 2 / 415-898 / 14 / जेजी) की व्याख्या में, केटोवाइस में टैक्स चैंबर के निदेशक ने विचार व्यक्त किया कि रूपांतरण के मामले में, एक वित्तीय लाभ है इस तरह से प्राप्त दूसरी संपत्ति, इसलिए इस तरह का लेनदेन यह भुगतान के खिलाफ बिक्री भी है। तथ्य यह है कि विनिमय की गई अचल संपत्ति का मूल्य समान है, कर नियमों के दृष्टिकोण से अप्रासंगिक है।

उदाहरण 1।

करदाता A के पास PLN 12,000 की अचल संपत्ति है, जबकि करदाता B के पास PLN 15,000 की अचल संपत्ति है। करदाताओं ने इन संपत्तियों के आदान-प्रदान के लिए एक समझौता करने का फैसला किया। करदाता ए के लिए कर योग्य राशि पीएलएन 12,000 है, जबकि करदाता बी के लिए यह पीएलएन 15,000 है।

उदाहरण 2।

करदाता C और D के पास PLN 20,000 प्रत्येक की अचल संपत्ति है। उन्होंने इन संपत्तियों को बदलने का फैसला किया। हालांकि इन संपत्तियों का मूल्य प्रत्येक करदाता के लिए समान है, कर योग्य राशि PLN 20,000 होगी।

उदाहरण 3.

करदाता ई के पास पीएलएन 10,000 की अचल संपत्ति है। दूसरी ओर, करदाता F के पास PLN 7,000 की संपत्ति है। पार्टियों ने अचल संपत्ति का आदान-प्रदान किया, इसके अलावा, करदाता एफ ने करदाता ई को पीएलएन 3,000 की राशि का भुगतान किया। इसलिए करदाता E के लिए कर आधार PLN 13,000 है, और करदाता F PLN 7,000 के लिए।

अचल संपत्ति को परिवर्तित करते समय कर कटौती योग्य लागत

अचल संपत्ति के आदान-प्रदान से प्राप्त राशि उद्यमी के लिए कर आय का गठन करती है, इसलिए करदाता कर कटौती योग्य लागतों में कटौती करने का हकदार है। यह याद रखना चाहिए कि अचल संपत्ति का आदान-प्रदान किया जाने वाला मूल्य करदाता के लिए कर-कटौती योग्य लागत का गठन नहीं करेगा। ऐसे मामले में, यह केवल अचल संपत्ति के अधिग्रहण के लिए किए गए खर्च हो सकते हैं जो रूपांतरण के अधीन हैं।

उदाहरण 4.

2016 में, करदाता ने पीएलएन 5,000 के लिए संपत्ति खरीदी। 2017 में, संपत्ति का मूल्य बढ़ गया और PLN 8,000 हो गया। करदाता ने एक अचल संपत्ति विनिमय समझौते में प्रवेश करने का फैसला किया - PLN 8,000 की अपनी संपत्ति के लिए, उसे PLN 7,000 की एक और संपत्ति प्राप्त हुई। तदनुसार, प्राप्त वास्तविक संपत्ति का मूल्य (यानी PLN 7,000) कर कटौती योग्य नहीं है। लागत संपत्ति की खरीद के लिए भुगतान की गई राशि है - पीएलएन 5,000। करदाता के लिए कर आधार PLN 3,000 (8,000-5,000) है।

मूल्य वर्धित कर में अचल संपत्ति का आदान-प्रदान

जहां तक ​​वैट का संबंध है, यह माना जाना चाहिए कि अचल संपत्ति का आदान-प्रदान प्रत्येक उद्यमी के लिए माल की सशुल्क डिलीवरी का गठन करता है। इसलिए हम दो कर योग्य गतिविधियों से निपटेंगे। जैसा कि आयकर के मामले में होता है, बदले में अचल संपत्ति की प्राप्ति किसी दिए गए लेनदेन को देय के रूप में योग्य बनाती है। 16 जून, 2011 के सर्वोच्च प्रशासनिक न्यायालय के फैसले में इस स्थिति की पुष्टि की गई है, फ़ाइल रेफरी I FSK 643/10, जिसमें हम पढ़ते हैं कि: "मालिक के रूप में माल के निपटान के अधिकार को स्थानांतरित करने" की गतिविधियों में से एक निश्चित रूप से बिक्री और विनिमय और किसी भी अन्य लेनदेन का उल्लेख कर सकते हैं, जो आर्थिक दृष्टि से, एक समान परिणाम की ओर ले जाएगा।

वैट अधिनियम कर आधार के निर्धारण के लिए किसी विशेष प्रक्रिया का प्रावधान नहीं करता है, इसलिए सामान्य नियमों को लागू किया जाना चाहिए। इसलिए वैट के लिए कर योग्य राशि वह सब कुछ है जो आपूर्तिकर्ता द्वारा खरीदार, प्राप्तकर्ता या तीसरे पक्ष से बिक्री के लिए प्राप्त या प्राप्त होने वाला भुगतान है, जिसमें प्राप्त सब्सिडी, सब्सिडी और समान प्रकृति के अन्य भुगतान सीधे कीमत से संबंधित हैं। करदाता द्वारा प्रदान की जाने वाली वस्तुएं या सेवाएं .. रूपांतरण की स्थिति में, वैट कर योग्य राशि संपत्ति का मूल्य और कोई अतिरिक्त भुगतान जो करदाता को हस्तांतरित किया जाएगा।

उदाहरण 5.

करदाता A के पास PLN 12,000 की अचल संपत्ति है, जबकि करदाता B के पास PLN 15,000 की अचल संपत्ति है। करदाताओं ने इन संपत्तियों के आदान-प्रदान के लिए एक समझौता करने का फैसला किया। करदाता ए के लिए वैट कर योग्य राशि पीएलएन 12,000 है, जबकि करदाता बी के लिए यह पीएलएन 15,000 है।