अंतर-सामुदायिक और अंतर्राष्ट्रीय परिवहन

सेवा कर

इंट्रा-कम्युनिटी और इंटरनेशनल ट्रांसपोर्ट लगातार विकसित हो रहा है, जिसमें पोलिश कैरियर्स का भी बड़ा हिस्सा है। इसलिए, यह अत्यंत महत्वपूर्ण है कि वे माल के परिवहन के लिए वैट लेखांकन के नियमों को जानते हैं। अंतरराष्ट्रीय और अंतर-सामुदायिक परिवहन के बीच अंतर करना विशेष रूप से महत्वपूर्ण है।

करदाता के लिए अंतर-सामुदायिक परिवहन में वैट

व्यवहार में यूरोपीय संघ के सदस्य राज्यों के क्षेत्र में माल परिवहन की सेवा अन्य मानक अंतर-सामुदायिक सेवाओं से भिन्न नहीं होती है। इसलिए, कराधान के सिद्धांतों को स्थापित करने के लिए, कला का संदर्भ दिया जाना चाहिए। वैट अधिनियम के 28बी. इसके अनुसार, जब किसी अन्य यूरोपीय संघ के करदाता को सेवाएं प्रदान की जाती हैं, तो कराधान का स्थान, एक नियम के रूप में, वह देश होगा जिसमें ग्राहक स्थापित होता है।
अपवाद तब होते हैं जब:

  • करदाता की सीट के अलावा व्यवसाय के एक निश्चित स्थान के लिए सेवाएं प्रदान की जाती हैं - प्रदर्शन और कराधान का स्थान व्यवसाय का निश्चित स्थान है,
  • करदाता-ग्राहक के पास व्यवसाय की सीट या व्यवसाय का स्थायी स्थान नहीं है - तो सेवा की आपूर्ति और कराधान का स्थान ग्राहक का स्थायी निवास या अभ्यस्त निवास है।

उदाहरण 1।
पोलिश कंपनी एक करदाता के लिए पोलैंड से जर्मनी तक माल परिवहन की सेवा प्रदान करती है, जिसके पास पंजीकृत कार्यालय या व्यवसाय का स्थायी स्थान नहीं है। हालाँकि, उनका निवास स्थान जर्मनी है।
ऐसे में जर्मनी में इस सर्विस पर टैक्स लगेगा। ऐसा इसलिए है क्योंकि प्राप्तकर्ता का निवास स्थान वहां स्थित है।

व्यवहार में, एक पोलिश वाहक के लिए, इसका मतलब है कि यूरोपीय संघ से एक करदाता को परिवहन सेवाएं प्रदान करते समय, एक नियम के रूप में, उसे देश में लेनदेन पर कर नहीं लगाना होगा।

यह उस स्थिति पर भी ध्यान देने योग्य है जिसमें उद्यमी पोलिश करदाता के अनुरोध पर यूरोपीय संघ के क्षेत्र में परिवहन सेवाएं प्रदान करता है। इस तरह के लेन-देन, सामान्य नियम के अनुसार, प्राप्तकर्ता के देश में - पोलैंड में कर लगाया जाएगा। इसलिए ऐसी स्थिति में उद्यमी को 23% वैट की मानक दर पर चालान जारी करना चाहिए।

उदाहरण 2।
पोलैंड में स्थित एक्सवाईजेड कंपनी पोलिश कंपनी एबीसी के लिए माल परिवहन सेवाएं प्रदान करती है। माल को लिथुआनिया से जर्मनी ले जाया जाना है।
इस तथ्य के कारण कि प्राप्तकर्ता एक पोलिश कंपनी है, पोलैंड में इस लेनदेन पर मानक 23% वैट दर के साथ कर लगाया जाएगा।

गैर-कर योग्य व्यक्ति के लाभ के लिए अंतर-सामुदायिक परिवहन में वैट

ऐसी स्थिति में जहां आर्थिक गतिविधियों का संचालन नहीं करने वाले प्राकृतिक व्यक्तियों के लाभ के लिए अंतर-सामुदायिक परिवहन सेवाओं का प्रावधान किया जाता है, कला। 28f पैराग्राफ। वैट अधिनियम के 2, जिसके अनुसार गैर-कर योग्य संस्थाओं को माल परिवहन सेवाओं की आपूर्ति का स्थान वह स्थान है जहां यात्रा की गई दूरी को ध्यान में रखते हुए परिवहन होता है।

दूसरी ओर, दो अलग-अलग सदस्य राज्यों के क्षेत्र में, गैर-कर योग्य व्यक्तियों के लिए, माल परिवहन सेवाएं क्रमशः शुरू और समाप्त होती हैं, वह स्थान है जहां माल परिवहन शुरू होता है।

उदाहरण 3.
पोलिश कंपनी एक प्राकृतिक व्यक्ति के लिए जर्मनी से फ्रांस तक माल परिवहन की सेवा प्रदान करती है जो व्यवसाय नहीं करता है।
इस सेवा पर जर्मनी में कर लगाया जाएगा, जहां से माल का परिवहन शुरू हुआ था।

अंतर्राष्ट्रीय परिवहन - यह क्या है?

वैट अधिनियम में वस्तुओं और सेवाओं पर कर के प्रयोजनों के लिए अंतर्राष्ट्रीय परिवहन की परिभाषा प्रदान की गई है।

कला के अनुसार। 83 सेकंड। 3 बिंदु 1, माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन को माल की आवाजाही के रूप में समझा जाना चाहिए:

  • देश के क्षेत्र के भीतर प्रस्थान (भेजने) के स्थान से यूरोपीय संघ के क्षेत्र के बाहर आगमन (गंतव्य) के स्थान तक,
  • यूरोपीय संघ के बाहर प्रस्थान (मूल) के स्थान से देश के क्षेत्र के भीतर आगमन (गंतव्य) के स्थान तक,
  • प्रस्थान के स्थान (भेजने) से यूरोपीय संघ के क्षेत्र के बाहर आगमन (गंतव्य) के स्थान पर, यदि मार्ग एक निश्चित खंड (पारगमन) पर देश के क्षेत्र से होकर गुजरता है,
  • देश के क्षेत्र के अलावा किसी सदस्य राज्य के क्षेत्र में प्रस्थान (भेजने) के स्थान से यूरोपीय संघ के बाहर आगमन के स्थान (गंतव्य) तक या यूरोपीय संघ के बाहर प्रस्थान (भेजने) के स्थान से आगमन के स्थान तक (गंतव्य) देश के क्षेत्र के अलावा किसी सदस्य राज्य के क्षेत्र में, यदि मार्ग देश के क्षेत्र के माध्यम से एक निश्चित खंड के साथ चलता है।

अंतर्राष्ट्रीय परिवहन और वैट दर

अंतर्राष्ट्रीय परिवहन सेवाएं प्रदान करते समय वैट दर क्या लागू की जानी चाहिए? वैट अधिनियम में, अंतर्राष्ट्रीय परिवहन को 0% वैट दर लागू करने के विशेष मामलों में से एक के रूप में इंगित किया गया था - कला के अनुसार। 83 सेकंड। वैट अधिनियम का 1 बिंदु 23। हालांकि, यह याद रखने योग्य है कि वास्तव में ऐसी छूट का लाभ उठाने में सक्षम होने के लिए, उद्यमी के पास कला में दर्शाए गए विस्तृत दस्तावेज होने चाहिए। 83 सेकंड। अधिनियम के 5. और इसलिए, के मामले में:

  • एक वाहक या फारवर्डर द्वारा माल - लदान का एक बिल या एक अग्रेषण दस्तावेज (रेल, वायु, सड़क, लदान का बिल, अंतर्देशीय जलमार्ग का बिल), केवल अंतरराष्ट्रीय परिवहन या किसी अन्य दस्तावेज में उपयोग किया जाता है जो स्पष्ट रूप से दर्शाता है कि परिवहन के परिणामस्वरूप शिपमेंट के स्थान से गंतव्य तक तीसरे देश के साथ सीमा पार की गई थी, और वाहक (फॉरवर्डर) द्वारा जारी एक चालान, बिंदु 2 के अधीन,

  • आयातित माल - बिंदु 1 में निर्दिष्ट दस्तावेजों के अलावा, सीमा शुल्क कार्यालय द्वारा प्रमाणित एक दस्तावेज, जो स्पष्ट रूप से इस तथ्य को दर्शाता है कि सेवा का मूल्य माल के आयात के लिए कर आधार में शामिल है,
  • निर्यातक द्वारा माल - माल के निर्यात का प्रमाण,
  • व्यक्ति - एक विशिष्ट यात्री के लिए परिवहन के एक विशिष्ट मार्ग के लिए एक वाहक द्वारा जारी एक अंतरराष्ट्रीय हवाई, नौका, जहाज या रेल टिकट।

देश के बाहर भी परिवहन से निपटने वाले पोलिश वाहकों के लिए अच्छी खबर माल और सेवाओं पर वित्त मंत्री के विनियमन में संकेतित अतिरिक्त राहत है, जिसके लिए वैट दर कम है और 25 मार्च, 2020 की कम दरों को लागू करने की शर्तें हैं।

पैरा के अनुसार। 6 सेकंड। 1 0% वैट दर भी निम्नलिखित मामलों में लागू की जा सकती है:

  • माल का परिवहन, यदि परिवहन पूरी तरह से देश के क्षेत्र में किया जाता है और अंतरराष्ट्रीय परिवहन सेवा का हिस्सा है,
  • अंतर-सामुदायिक सेवाएं
  • कला के अर्थ में करदाता को प्रदान किए गए माल का परिवहन। अधिनियम के 28ए इन सेवाओं के प्राप्तकर्ता होने के नाते, देश के क्षेत्र में एक पंजीकृत कार्यालय होने के नाते, व्यापार का एक स्थायी स्थान जिसके लिए ये सेवाएं प्रदान की जाती हैं, और ऐसे पंजीकृत कार्यालय या व्यवसाय के स्थायी स्थान की अनुपस्थिति में - देश के क्षेत्र में स्थायी निवास स्थान, या अभ्यस्त निवास, यदि संपूर्ण परिवहन देश के क्षेत्र के बाहर किया जाता है:
    • देश के क्षेत्र के अलावा किसी सदस्य राज्य के क्षेत्र में प्रस्थान (भेजने) के स्थान से यूरोपीय संघ के क्षेत्र के बाहर आगमन (गंतव्य) के स्थान तक या
    • यूरोपीय संघ के बाहर प्रस्थान (भेजने) के स्थान से देश के क्षेत्र के अलावा किसी सदस्य राज्य के क्षेत्र के भीतर आगमन (गंतव्य) के स्थान पर।

अक्टूबर 2020 से, परिवहन और वेयरहाउस प्रबंधन सेवाएं प्रदान करने वाले सक्रिय वैट भुगतानकर्ताओं को जेपीके_वी7 में जीटीयू 13 कोड के साथ चालान को चिह्नित करना आवश्यक है।

अंतरराष्ट्रीय परिवहन सेवा के कराधान का स्थान

कला के अनुसार। वैट अधिनियम के 28 बी, करदाता को प्रदान की जाने वाली सेवा पर सेवा प्राप्तकर्ता की सीट के स्थान पर कर लगाया जाता है या, यदि यह व्यवसाय के स्थायी स्थान के लिए किया जाता है - व्यवसाय के एक निश्चित स्थान पर।
हालाँकि, उपरोक्त नियम के अपवाद भी हैं, जिन्हें कला में दर्शाया गया है। 28f वैट अधिनियम, जो परिवहन सेवाओं के प्रावधान से संबंधित है।

ऐसी स्थिति में जहां खरीदार एक करदाता है और पूरी सेवा यूरोपीय संघ के क्षेत्र के बाहर प्रदान की जाती है, तो सेवा की आपूर्ति का स्थान यूरोपीय संघ के बाहर माना जाता है।
हालांकि, जब यूरोपीय संघ के बाहर किसी देश से करदाता के लिए परिवहन सेवा की जाती है, और संपूर्ण परिवहन देश के क्षेत्र में किया जाता है, तो देश के क्षेत्र को सेवा प्रावधान के स्थान के रूप में माना जाता है।

उदाहरण 5.
रूस से एक ठेकेदार के अनुरोध पर, पोलिश कंपनी ने व्रोकला से वारसॉ तक माल परिवहन की सेवा प्रदान की।परिवहन पूरी तरह से पोलैंड में किया गया था, इसलिए पोलैंड में सेवा कर योग्य है।

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wCompany प्रणाली में अंतर-सामुदायिक और अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के लिए चालान

अंतर-सामुदायिक और अंतर्राष्ट्रीय माल परिवहन सेवाएं प्रदान करने वाले करदाता wFirma.pl सिस्टम में आसानी से और जल्दी से बिक्री चालान जारी कर सकते हैं।

यूरोपीय संघ के ठेकेदार को सेवाएं प्रदान करते समय, पहले आपको ईयू वैट के लिए पंजीकरण करना होगा। अंतर-सामुदायिक उद्देश्यों के लिए पंजीकरण करने के बाद, टैब पर जाएं: सेटिंग्स »कंपनी» कर »वैट टैक्स और ईयू (वैट-ईयू) बॉक्स में पंजीकृत वैट का चयन करें।

बिक्री चालान जारी करने के लिए, टैब पर जाएं: राजस्व »बिक्री» प्रदर्शनी »चालान और ठेकेदार के डेटा को पूरा करें। बिक्री चालान जारी करते समय आपको उचित वैट दर का चयन करना भी याद रखना चाहिए। वैट भुगतानकर्ता ठेकेदार को अंतर-सामुदायिक सेवाएं प्रदान करते समय, दर का चयन किया जाना चाहिए: कोई उप नहीं। यूरोपीय संघ। इनवॉइस पर एक अतिरिक्त नोट दिखाई देगा: रिवर्स चार्ज। चालान स्वचालित रूप से वैट बिक्री रजिस्टर और राजस्व और व्यय की पुस्तक में पोस्ट किया जाएगा। इसके अतिरिक्त, यह लेन-देन वैट-ईयू सारांश जानकारी में दिखाया जाएगा।

यदि करदाता यूरोपीय संघ के बाहर एक ठेकेदार को सेवा प्रदान करता है (कराधान का स्थान यूरोपीय संघ के बाहर है), तो बिक्री चालान उसी तरह जारी किया जाता है। हालांकि, वैट दर के रूप में आपको चुनना चाहिए: शामिल नहीं। फिर चालान की व्याख्या की जाएगी: रिवर्स चार्ज।

यदि बिक्री का विषय अनिवार्य अंकन द्वारा कवर किया गया था, तो GTU कोड 13 का उपयोग किया जाना चाहिए।