हिंडोला लेनदेन - वैट धोखाधड़ी

सेवा कर

सबसे लोकप्रिय में से एक और साथ ही, सबसे गंभीर कर धोखाधड़ी हिंडोला लेनदेन है। इस तरह की वित्तीय धोखाधड़ी से यूरोपीय पैमाने पर वैट में भारी कमी आती है। कानूनविद ऐसे अपराधों की संख्या पर अंकुश लगाने की कोशिश कर रहे हैं, इस तरह के लेनदेन के नियंत्रण और रोकथाम के नए और नए तंत्र की शुरुआत कर रहे हैं। हिंडोला लेनदेन क्या हैं और उनसे कैसे बचाव करें? लेख में उत्तर दें।

वैट धोखाधड़ी उपकरण के रूप में हिंडोला लेनदेन

वैट एक अप्रत्यक्ष कर है, और इस प्रकार इसे भुगतान करने का दायित्व उपभोक्ता द्वारा वस्तुओं और सेवाओं की खरीद पर है। माल के कारोबार के दौरान, ठेकेदार से ठेकेदार को कर हस्तांतरित किया जाता है, और अंतिम भुगतानकर्ता अंतिम खरीदार होता है। इसकी संरचना, विशेष रूप से इंट्रा-ईयू लेनदेन (इंट्रा-ईयू और इंट्रा-ईयू लेनदेन) से संबंधित, रिवर्स चार्ज प्रक्रिया या इन लेनदेन के लिए 0% दर के उपयोग के कारण इससे संबंधित धोखाधड़ी और धोखाधड़ी की संख्या में वृद्धि होती है। .

हिंडोला लेनदेन में कई या एक दर्जन से अधिक संस्थाएं शामिल होती हैं जो कानूनी व्यवसाय चलाने की आड़ में वैट धोखाधड़ी से निपटती हैं। ये कंपनियां संगठित, अक्सर अंतरराष्ट्रीय, आपराधिक समूहों द्वारा बनाई जाती हैं। व्यावसायिक गतिविधियाँ आमतौर पर बहुत कम समय के लिए स्थापित की जाती हैं, जिसके दौरान वे सामानों के कई सौ व्यक्तिगत खरीद लेनदेन भी करते हैं, जिन्हें अक्सर हजारों ज़्लॉटी में गिना जाता है। सामान आमतौर पर एक नियमित ठेकेदार से खरीदा जाता है और फिर तुरंत दूसरी इकाई को बेच दिया जाता है। धोखाधड़ी से उत्पन्न इनपुट वैट बैंक खातों पर एकत्र किया जाता है, तथाकथित:

  • नकली उद्यम - ये नई स्थापित कंपनियां या प्राकृतिक व्यक्ति हैं जो अपनी व्यावसायिक गतिविधि शुरू कर रहे हैं,
  • खरीदे गए सिमुलेटर - तीसरे पक्ष से खरीदी गई कंपनियां जो बाजार में काम करना बंद कर चुकी हैं या इसे समाप्त करने का इरादा रखती हैं।

हिंडोला लेनदेन में संचालन की योजना

हिंडोला लेनदेन अक्सर दो यूरोपीय संघ के देशों में संचालित होता है, क्योंकि उनके मामले में मुख्य उपकरण माल की अंतर-सामुदायिक आपूर्ति (माल की अंतर-सामुदायिक आपूर्ति) के लिए 0% दर का उपयोग होता है, जो एक साथ गणना और कटौती का हकदार होता है वैट।

सरल शब्दों में, हिंडोला तंत्र आमतौर पर आपूर्तिकर्ता से शुरू होता है, जो अक्सर एक गैर-मौजूद इकाई द्वारा संचालित एक काल्पनिक कंपनी होती है। आपूर्तिकर्ता (यूरोपीय संघ वैट के लिए पंजीकृत एक पोलिश कंपनी) को पोलैंड से राष्ट्रीय वैट दर के अधीन माल बेचना है, लेकिन कर कार्यालय को इस बिक्री पर देय वैट का भुगतान नहीं करता है। कंपनी ए वही सामान कंपनी बी (पोलिश) को बेचती है, जो आपूर्तिकर्ता द्वारा अवैतनिक वैट सहित कार्यालय को देय और चार्ज किए गए कर के बीच अंतर का भुगतान करता है। कंपनी B EU के एक ठेकेदार को माल की अंतर-सामुदायिक आपूर्ति करती है, जिस पर 0% VAT दर से कर लगाया जाता है, इसलिए यह अधिकार का प्रयोग करती है और VAT धनवापसी के लिए आवेदन करती है। एक विदेशी ईयू कंपनी एक आपूर्तिकर्ता को माल फिर से बेचती है जिसके लिए सेवाओं का अंतर-सामुदायिक अधिग्रहण कर तटस्थ है। कंपनी बी बाजार से गायब हो जाती है और वैट आपूर्तिकर्ता के पास रहता है और प्रचलन से बाहर हो जाता है। फिर, लेन-देन की ऐसी कई श्रृंखलाओं के बाद, पहली बिक्री करने वाला आपूर्तिकर्ता बाजार से गायब हो जाता है।

उदाहरण 1।

पोलैंड का एक आपूर्तिकर्ता (एक काल्पनिक कंपनी) कंपनी ए को पीएलएन 1 मिलियन + 230 हजार वैट के लिए सामान बेचता है। हालांकि, यह कर कार्यालय को वैट का भुगतान नहीं करता है। कंपनी ए समान राशि के लिए कंपनी बी को सामान बेचती है, और इस लेनदेन से वैट ऑफसेट होता है। WDT लेनदेन के लिए 0% की दर का उपयोग करते हुए, कंपनी B उसी सामान को PLN 1 मिलियन में चेक कंपनी को बेचती है। वह पीएलएन 230 हजार की राशि में वैट रिफंड के लिए आवेदन कर रहा है। ज़्लॉटी चेक कंपनी फिर उसी सामान को आपूर्तिकर्ता को बिना वैट के समान राशि के लिए वापस बेचती है। कंपनी बी बाजार से गायब हो जाती है और वैट कर पीएलएन 230 हजार की राशि तक कम हो जाता है। ज़्लॉटी

व्यवहार में, इस प्रकार के लेन-देन में आमतौर पर ऑपरेशन को जटिल बनाने के लिए कई या एक दर्जन से अधिक इकाइयां शामिल होती हैं, जिससे इस तरह की धोखाधड़ी का पता लगाना और उन्हें रोकना मुश्किल हो जाता है। उनमें से कुछ अनजाने में शामिल हैं, लेकिन फिर भी वैट धोखाधड़ी तंत्र में भाग लेने के परिणाम भुगत सकते हैं। हिंडोला लेनदेन की एक उच्च संभावना होती है, अन्य बातों के साथ, ईंधन, टायर, मोटर वाहन और इलेक्ट्रॉनिक उद्योग।

हिंडोला लेनदेन और भागीदारी से संबंधित प्रतिबंध

कानून द्वारा निषिद्ध कार्यों के माध्यम से वित्तीय लाभ प्राप्त करने वाले उद्यमियों को आपराधिक और वित्तीय दायित्व के लिए उत्तरदायी ठहराया जाता है और वे दंड के अधीन होते हैं। इसके अलावा, इस प्रकार के व्यवहार के लिए कर प्रतिबंध भी प्रदान किए जाते हैं, उदाहरण के लिए देय राशि से अधिक इनपुट वैट की वापसी प्राप्त करने में असमर्थता या ब्याज के साथ बकाया वैट का भुगतान करने की बाध्यता।

ऐसी स्थिति में जहां करदाता अनजाने में ऐसे विक्रेता से खरीदारी करता है जिसने आउटपुट वैट का भुगतान नहीं किया है, तो वह इनपुट वैट काटने का हकदार नहीं है। इसके अलावा, वह इस लेनदेन के परिणामस्वरूप देय वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

यह स्पष्ट रूप से इंगित करना हमेशा संभव नहीं होता है कि किन संस्थाओं ने जानबूझकर कर धोखाधड़ी में भाग लिया। ईमानदार ठेकेदारों के पास अक्सर अपनी बेगुनाही की पुष्टि करने के लिए पर्याप्त सबूत नहीं होते हैं। कर अधिकारी भी उनके उचित परिश्रम पर सवाल उठाते हैं, और इस प्रकार अधिनियम के तहत प्रतिबंध लगाते हैं। हिंडोला लेनदेन में जानबूझकर भाग लेने के लिए दंड कला के तहत मंजूरी हो सकती है। वैट अधिनियम के 112c की राशि में कर देयता के 100% के अनुरूप या कर अंतर, इनपुट कर प्रतिपूर्ति या कर अंतर के अगले लेखांकन अवधि के लिए आउटपुट कर को कम करने की राशि।

हिंडोला लेनदेन - अपना बचाव कैसे करें?

उचित परिश्रम को ठेकेदार और लेनदेन की शर्तों दोनों के उचित सत्यापन के रूप में समझा जाता है। एक ठेकेदार के मामले में, उसके पंजीकरण दस्तावेजों और वैट कर की स्थिति पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। इसके अलावा, आप प्रोफ़ाइल और गतिविधि के पैमाने के बारे में जानकारी प्राप्त कर सकते हैं, कर कानूनों के प्रावधानों के आधार पर प्रस्तुत घोषणा या अन्य दस्तावेज के परिणामस्वरूप करदाता की बकाया या गैर-बकाया, साथ ही अस्तित्व के समय पर बाजार। नई स्थापित कंपनियों के साथ बड़े लेनदेन करते समय यह विशेष रूप से महत्वपूर्ण है।

लेन-देन के लिए ही, ऑर्डर और ई-मेल पत्राचार से संबंधित दस्तावेज एकत्र और संग्रहीत किए जाने चाहिए। यह डिलीवरी से संबंधित परिवहन दस्तावेजों की जांच करने के साथ-साथ माल की उत्पत्ति और बीमा के साथ-साथ इसके आगे के गंतव्य के बारे में जानकारी रखने के लायक भी है।

उद्यमी की बड़ी सावधानी के बावजूद, हिंडोला लेनदेन में प्रतिपक्ष की भागीदारी का पता लगाना आसान नहीं है। जैसा कि सर्वोच्च प्रशासनिक न्यायालय के निर्णय द्वारा पुष्टि की गई है, रेफरी। अधिनियम I FSK 133/16, आपूर्ति श्रृंखला में शामिल संस्थाओं की कोई सामूहिक जिम्मेदारी नहीं है, और कर अधिकारियों को संभावित धोखेबाजों की पहचान करने की कठिनाइयों के बारे में पता होना चाहिए और इसलिए निर्दोष करदाताओं को दंडित नहीं करना चाहिए।

हिंडोला धोखाधड़ी का मुकाबला करने के तरीके

वैट को सील करने और इस प्रकार के अपराध को रोकने के लिए कई तंत्र और नियंत्रण प्रणाली शुरू की गई हैं। इनमें शामिल हैं, दूसरों के बीच में:

  • रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म - वैट का निपटान करने के लिए खरीदार का दायित्व आउटपुट वैट का भुगतान न करने की संभावना को रोकता है, और इस प्रकार हिंडोला लेनदेन की एक श्रृंखला की शुरुआत;
  • खरीदार का संयुक्त और कई दायित्व - यह मानता है कि विक्रेता द्वारा देय वैट का निपटान करने में विफलता की स्थिति में, खरीदार पर वैट के भुगतान का आरोप लगाया जा सकता है, जिसके परिणामस्वरूप ठेकेदारों के चयन में अधिक परिश्रम होता है;
  • JPK_VAT शिपिंग दायित्व - लेनदेन के त्वरित नियंत्रण और तथाकथित को पकड़ने की अनुमति देता है खाली चालान;
  • विभाजित भुगतान - बिक्री चालान से वैट राशि एक विशेष बैंक खाते में संग्रहीत की जाएगी, और करदाता उन्हें स्वतंत्र रूप से निपटाने में सक्षम नहीं होगा।