कंपनी के ग्राहकों और ठेकेदारों को मुफ्त में उपलब्ध कराया गया सामान

सेवा कर

विपणन प्रत्येक उद्यमी की गतिविधि का एक बहुत ही महत्वपूर्ण क्षेत्र है। एक उपयुक्त विज्ञापन अभियान आपको संभावित ग्राहकों और ठेकेदारों के व्यापक संभव समूह तक पहुंचने की अनुमति देता है। आपके ऑफ़र में ध्यान और रुचि आकर्षित करने के तरीकों में से एक है ऑफ़र किए गए प्रचार पैकेज के हिस्से के रूप में मुफ्त उपहार देना। हम इस लेख में प्रेषक और प्राप्तकर्ता दोनों के लिए मुफ्त माल के हस्तांतरण के कर परिणामों की व्याख्या करेंगे।

मुफ्त माल और प्राप्तकर्ता की कर स्थिति

मुफ्त बोनस प्राप्त करने से कर आय उत्पन्न होगी या नहीं, यह सबसे पहले मुक्त प्राप्तकर्ता की स्थिति निर्धारित करने पर निर्भर करता है।

यदि प्राप्तकर्ता नि: शुल्क है, एक प्राकृतिक व्यक्ति जो व्यावसायिक गतिविधि नहीं करता है, तो यह कला की सामग्री को इंगित करने योग्य है। 21 सेकंड। पीआईटी अधिनियम का 1 बिंदु 68 ए, जिसके अनुसार सेवा प्रदाता से इसके प्रचार या विज्ञापन के संबंध में प्राप्त मुफ्त लाभों का मूल्य आयकर से मुक्त है, यदि इन लाभों का एकमुश्त मूल्य पीएलएन 200 से अधिक नहीं है। यह आवश्यक है कि नि:शुल्क माल उद्यमी के प्रचार या विज्ञापन के लिए दिया जाए।

दूसरी ओर, यदि मुफ्त उपहार का मूल्य PLN 200 से अधिक है, तो कर इसके संपूर्ण मूल्य पर लागू होता है (न केवल ऊपर उल्लिखित सीमा से अधिक इसका अधिशेष)। मुफ्त उपहार के मूल्य को अन्य स्रोतों से आय के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। मुफ्त में दान देने वाला उद्यमी टैक्स लेने के लिए बाध्य नहीं है।उसका एकमात्र दायित्व पीआईटी -8 सी जानकारी तैयार करना है, जो उसे करदाता (प्राप्तकर्ता) और सक्षम कर कार्यालय को अगले कर वर्ष के फरवरी के अंत तक प्रदान करना चाहिए। वार्षिक टैक्स रिटर्न में ग्रेच्युटी का मूल्य दिखाकर एक प्राकृतिक व्यक्ति द्वारा कर का भुगतान किया जाता है।

ऐसी स्थिति में जहां ग्रेच्युटी प्राप्तकर्ता एक उद्यमी है, ग्रेच्युटी का मूल्य, एक नियम के रूप में, उसके लिए कर आय का गठन करता है। ऊपर वर्णित कर छूट इस मामले में लागू नहीं होती है। नतीजतन, यदि यह मुफ्त में वाणिज्यिक मूल्य प्रस्तुत करता है, तो उद्यमी को इसकी प्राप्ति पर व्यावसायिक गतिविधि से होने वाली आय को पहचानना चाहिए।

उदाहरण 1।

मिस्टर टोमाज़ ने PLN 700 का एक मोबाइल फ़ोन ख़रीदा। एक मुफ्त उपहार के रूप में, उन्हें PLN 50 मूल्य का एक पेनड्राइव भी मिला। पेनड्राइव पर एक उद्यमी का लोगो था। नतीजतन, यह माना जा सकता है कि मुफ्त ऑफ़र का उद्देश्य कंपनी को बढ़ावा देना था। इसका मतलब यह है कि कला के तहत श्री टॉमस के लिए ग्रेच्युटी मूल्य कर-मुक्त है। 21 सेकंड। पीआईटी अधिनियम का 1 बिंदु 68 ए।

उदाहरण 2।

व्यवसाय चलाने वाले एक करदाता ने एक कार किराए पर ली। इसके अतिरिक्त, उन्हें मुफ्त में विंटर टायर्स का एक सेट मिला। टायरों का मूल्य उद्यमी की संचालित व्यावसायिक गतिविधि से होने वाली आय है।

कर कटौती योग्य लागत के रूप में मुफ्त माल खर्च

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि विभिन्न प्रकार के अभियानों और विज्ञापन अभियानों पर व्यय, एक नियम के रूप में, आय उत्पन्न करने या आय के स्रोत को संरक्षित करने या सुरक्षित करने के उद्देश्य से हैं। इन गतिविधियों का उद्देश्य नए ग्राहक प्राप्त करना और ब्रांड को बढ़ावा देना है।

वर्तमान कानूनी स्थिति में और जारी की गई व्यक्तिगत व्याख्याओं के आलोक में, यदि प्रदान किया गया मुफ्त माल कंपनी के लोगो के साथ प्रदान किया जाता है और संचालित व्यावसायिक गतिविधि के संबंध में स्थानांतरित किया जाता है, तो बोनस की खरीद या उत्पादन के लिए खर्च उद्यमी का गठन करते हैं कर कटौती योग्य लागत (11 सितंबर, 2012 को केटोवाइस में टैक्स चैंबर के निदेशक की व्यक्तिगत व्याख्या, संख्या IBPBI / 2 / 423-612 / 12 / MS)।

इसके अलावा, यह ध्यान देने योग्य है कि यदि उद्यमी संभावित उपभोक्ताओं या ठेकेदारों के एक विस्तृत समूह को मुफ्त माल प्रदान करता है, तो ऐसे कार्यों में कोई संदेह नहीं होना चाहिए। हालांकि, विशिष्ट ठेकेदारों को महंगा, एकमुश्त सस्ता देना जोखिम भरा हो सकता है। यह व्यवहार कर अधिकारियों की रुचि जगा सकता है।

मुफ़्त माल और वैट के परिणाम

मूल्य वर्धित कर पर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, माल का मुफ्त हस्तांतरण जिसके लिए इनपुट टैक्स ऐसे हस्तांतरण पर देय कर का भुगतान करने की आवश्यकता में इनपुट कर परिणामों में कटौती करने का हकदार था (वैट का अनुच्छेद 7 (2) कार्य)।

दूसरी ओर, कला के अनुसार। 7 सेकंड। 3 ऊपर अधिनियम के, उपरोक्त सिद्धांत छोटे मूल्य के उपहारों और नमूनों पर लागू नहीं होता है, यदि ऐसा स्थानांतरण करदाता की व्यावसायिक गतिविधि से संबंधित उद्देश्यों के लिए किया जाता है।
बिना किसी तार के 30-दिन की निःशुल्क परीक्षण अवधि प्रारंभ करें!

छोटे मूल्य के उपहार (मुफ्त उपहार) एक करदाता द्वारा एक व्यक्ति को हस्तांतरित माल हैं:

  • कर वर्ष में कुल मूल्य PLN 100 से अधिक नहीं है - यदि करदाता इन व्यक्तियों की पहचान के लिए अनुमति देने वाला रिकॉर्ड रखता है,

  • जिनका स्थानांतरण उपर्युक्त में शामिल नहीं है रिकॉर्ड, यदि माल की इकाई खरीद मूल्य (कर के बिना), और यदि कोई खरीद मूल्य नहीं है - माल के हस्तांतरण के समय निर्धारित इकाई उत्पादन लागत, पीएलएन 10 से अधिक नहीं है।

एक परिणाम के रूप में, अगर उद्यमी, प्रचार अभियान के हिस्से के रूप में, ग्राहक या ठेकेदार को मुफ्त माल हस्तांतरित करता है जो उपरोक्त आवश्यकताओं को पूरा करता है, तो इस तरह के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप कर दायित्व नहीं होगा। इसके अलावा, उद्यमी खरीद पर इनपुट टैक्स काटने या इस तरह की ग्रेच्युटी का उत्पादन करने का अधिकार बरकरार रखेगा।

उदाहरण 3.

उद्यमी ने पीएलएन 80 नेट प्रत्येक (वैट टैक्स पीएलएन 18) के कैलेंडर का एक सेट खरीदा। कैलेंडर मुफ्त आइटम थे। परिणामस्वरूप, ग्रैच्युटी के रूप में माल का प्रावधान वैट के अधीन नहीं होगा। फिर भी, उद्यमी को कैलेंडर की खरीद पर इनपुट टैक्स काटने का अधिकार है।