वैट में माल की चोरी का प्रभाव - वैट को ठीक करना कब आवश्यक है?

सेवा कर

इसे रोकने के लिए हर संभव उपाय किए जाने के बावजूद करदाता के साथ माल की चोरी हो सकती है। आर्थिक व्यवहार में, माल की चोरी अक्सर करदाता की गलती के कारण होती है। वैट में माल की चोरी का प्रभाव नुकसान में योगदान करने के तरीके पर निर्भर करता है।

परिभाषा के अनुसार कमी क्या हैं?

माल और सेवाओं पर कर (वैट) पर 11 मार्च, 2004 का अधिनियम दोषी और गैर-दोषी चयन को परिभाषित नहीं करता है।

व्यक्तिगत व्याख्याओं और अदालती फैसलों से, यह माना जाना चाहिए कि दोषों के कारण दोष नहीं होते हैं जो भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के नियंत्रण से परे कारणों से उत्पन्न होते हैं या परिवहन या खराब भंडारण की स्थिति के दौरान माल को नुकसान से संबंधित प्राकृतिक कारणों से उत्पन्न होते हैं, जिस पर भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति का कोई प्रभाव नहीं होता है।

गैर-गलती की कमी पर विचार किया जा सकता है, अन्य बातों के साथ, बाढ़, बाढ़, आग या चोरी जैसी यादृच्छिक घटनाओं के परिणामस्वरूप होने वाली कमी।

उन्हें सौंपी गई संपत्ति के लिए भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा दायित्वों को पूरा करने में विफलता के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाली कमियों को दोषी कमियों के रूप में माना जाता है।

24 सितंबर, 2012 (सं। आईबीपीपी 2 / 443-613 / 12 / डब्ल्यूएन) की व्यक्तिगत व्याख्या में केटोवाइस में टैक्स चैंबर के निदेशक द्वारा एक ही स्थिति प्रस्तुत की गई है।

माल की चोरी - यूरोपीय संघ के नियम क्या कहते हैं?

वैट अधिनियम कराधान के अधीन गतिविधियों को इंगित करता है, लेकिन इन गतिविधियों की सूची में माल की चोरी शामिल नहीं है। आपको याद दिला दें कि कराधान के अधीन गतिविधियों की सूची में शामिल हैं:

• देश के क्षेत्र के भीतर माल की सशुल्क डिलीवरी या सेवाओं का भुगतान प्रावधान,

• माल का निर्यात,

• देश के क्षेत्र में माल का आयात,

• देश के क्षेत्र के भीतर पारिश्रमिक के लिए माल का अंतर-सामुदायिक अधिग्रहण (WNT),

• माल की अंतर-सामुदायिक आपूर्ति (माल की अंतर-सामुदायिक आपूर्ति)।

2 जनवरी 2014 (IBPP2 / 443-929 / 13 / BW) की व्यक्तिगत व्याख्या में केटोवाइस में टैक्स चैंबर के निदेशक ने कहा कि "यह (...) प्रावधानों का पालन नहीं करता है कि माल की कमी माल की आपूर्ति या सेवाओं के प्रावधान का गठन करती है, इसलिए यह वस्तुओं और सेवाओं पर कर के अधीन नहीं है। दोषी और गैर-दोषी दोनों तरह की कमी का पता लगाने से वैट के निपटान से संबंधित कोई दायित्व नहीं बनता है”.

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यद्यपि यूरोपीय संघ के नियम माल के नुकसान के संबंध में इनपुट टैक्स के सुधार पर सदस्य राज्यों द्वारा विनियमों की शुरूआत की अनुमति देते हैं, वे सीधे वैट अधिनियम के कानूनी आदेश में लागू नहीं किए गए हैं। कला। 185 सेकंड। मूल्य वर्धित कर की सामान्य प्रणाली पर 28 नवंबर 2006 के निर्देश 2006/112 / ईसी के 2 में प्रावधान है कि लेन-देन के मामले में सुधार संभव है जो पूर्ण या आंशिक रूप से अवैतनिक हैं और चोरी की स्थिति में हैं। यूरोपीय संघ के निर्देश यह भी इंगित करते हैं कि सुधार नहीं किया गया है, अन्य बातों के साथ-साथ, विधिवत दस्तावेज या पुष्टि की गई विनाश, हानि या संपत्ति की चोरी के मामले में।

वैट अधिनियम के प्रावधान चोरी के परिणामस्वरूप माल के नुकसान के संबंध में इनपुट टैक्स को सही करने के दायित्व को स्पष्ट रूप से इंगित नहीं करते हैं।

वैट में माल की चोरी का असर- क्या इनपुट टैक्स में सुधार होना चाहिए?

वैट करदाता को वस्तुओं और सेवाओं की खरीद पर इनपुट टैक्स काटने का अधिकार है, बशर्ते कि खरीद का उपयोग उसके द्वारा की जाने वाली गतिविधियों के लिए किया जाता है जो वैट के अधीन हैं। एक नियम के रूप में, इनपुट टैक्स की राशि से देय कर की राशि को कम करने का अधिकार उस अवधि के लिए निपटान में उत्पन्न होता है जिसमें करदाता द्वारा खरीदी या आयात की गई वस्तुओं और सेवाओं के संबंध में कर दायित्व उत्पन्न हुआ था। यह नियम अग्रिम, डाउन पेमेंट या किश्तों के भुगतान पर भी लागू होता है। कटौती उस अवधि के लिए निपटान से पहले नहीं की जा सकती है जिसमें करदाता चालान या सीमा शुल्क दस्तावेज प्राप्त करता है।

न्यायशास्त्र में प्रमुख दृष्टिकोण यह है कि जब कोई दोष नहीं है, तो इनपुट टैक्स को ठीक करने की कोई आवश्यकता नहीं है (इनपुट टैक्स काटने के अधिकार का कोई नुकसान नहीं है)।

उपरोक्त स्थिति की पुष्टि पाई जा सकती है, उदाहरण के लिए, 10 जनवरी, 2011 के पॉज़्नान में प्रांतीय प्रशासनिक न्यायालय के फैसले में (फ़ाइल संदर्भ संख्या I SA / Po 842/10), जिसमें हम पढ़ते हैं कि "सामान की हानि, विनाश या चोरी को आम तौर पर कटौती के अधिकार को बदलने के रूप में नहीं माना जाता है। इसलिए, यदि खोई हुई, क्षतिग्रस्त या चोरी हुई वस्तुओं को कर योग्य गतिविधि के लिए अभिप्रेत किया गया था और उनके अधिग्रहण पर इनपुट टैक्स काटा गया था, तो कोई समायोजन आवश्यक नहीं है। माल की पहचान की गई कमियों को गलती के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है (उदाहरण के लिए क्षति या चोरी के परिणामस्वरूप) के परिणामस्वरूप कमियों से प्रभावित माल पर इनपुट टैक्स को ठीक करने की आवश्यकता नहीं होगी यदि वे ठीक से प्रलेखित हैं". बिना किसी तार के 30-दिन की निःशुल्क परीक्षण अवधि प्रारंभ करें!

बेल्जियम राज्य और गेन्ट कोल टर्मिनल एनवी के बीच जनवरी 15, 1998 (सी-37/95) के यूरोपीय संघ के न्याय न्यायालय के निर्णय से भी यही निष्कर्ष निकलता है।

यह कर अधिकारियों के न्यायशास्त्र में भी परिलक्षित होता है - 9 दिसंबर, 2011 की व्याख्या में केटोवाइस में टैक्स चैंबर के निदेशक (सं। आईबीपीपी 1 / 443-1370 / 11 / एएल) ने जोर दिया कि "ऐसी स्थिति में जहां आवेदक द्वारा दिए गए सामान की खरीद माल और सेवाओं पर कर के अधीन गतिविधियों के लिए माल का उपयोग करने के इरादे से की जाती है, फिर माल के नुकसान के बावजूद उसके नियंत्रण से परे कारणों से, यानी बिना किसी गलती के, या जैसा कि ट्रिब्यूनल द्वारा कहा गया है "करदाता के नियंत्रण से बाहर के कारणों के लिए », उपर्युक्त के संबंध में कटौती करने का उसका अधिकार अधिग्रहण को बरकरार रखा जाता है, और इस प्रकार कटौती किए गए कर में कोई समायोजन करने का कोई आधार नहीं है”.

इस तथ्य के कारण कि करदाता चोरी का दस्तावेजीकरण करने और इसकी रोकथाम के संबंध में उचित सावधानी दिखाने के मामले में सबूत का भार वहन करता है, आमतौर पर यह सिफारिश की जाती है कि प्रत्येक चोरी की सूचना उपयुक्त पुलिस इकाई को दी जाए, जबकि करदाता के पास ऐसी अधिसूचना का दस्तावेज होना चाहिए। . किसी भी मामले में, उचित सूची दस्तावेज के साथ कमी की पुष्टि की जानी चाहिए।

एक व्यक्ति की गलती के माध्यम से माल की चोरी के वैट में परिणाम - कर सुधार के बारे में क्या?

दोषी कमियों की स्थिति में, यानी करदाता की गलती के कारण, करदाता इनपुट टैक्स काटने का अधिकार खो देता है, जिसके परिणामस्वरूप इस कर को ठीक करने की आवश्यकता होती है।

Rzeszów में प्रांतीय प्रशासनिक न्यायालय, जनवरी 19, 2012 के अपने फैसले में (केस रेफरी। I SA / Rz 785/11), वैट भुगतानकर्ता द्वारा उचित देखभाल की कमी की स्थिति में इनपुट वैट को सही करने की आवश्यकता की ओर इशारा करता है, ये कहते हुए "एकत्रित साक्ष्य इंगित करता है कि कंपनी ने गोदाम के उचित कामकाज को अपर्याप्त रूप से सुनिश्चित किया, विशेष रूप से उचित पर्यवेक्षण और पर्याप्त नियंत्रण तंत्र की कमी के कारण, जिसके परिणामस्वरूप कमी हुई”.

27 अप्रैल, 2014 (I SA / Ke 48/14) के कील्स में प्रांतीय प्रशासनिक न्यायालय के निर्णय पर ध्यान देने योग्य है, जिससे यह निम्नानुसार है "उपरोक्त आवेदक के इस निष्कर्ष का परिणाम था कि आवेदक अपनी संपत्ति को नुकसान से बचाने के लिए अपनी गतिविधियों के संचालन में उचित परिश्रम करने में विफल रहा है। यह कंपनी द्वारा इंगित की गई कमी की परिस्थितियों से स्पष्ट है, अर्थात मुख्य गोदाम कर्मचारियों के छोटे कर्मचारी, कर्मचारियों की असावधानी, दस्तावेजों का ढेर, गोदाम हस्तांतरण में गलतियाँ, मरम्मत और मरम्मत के लिए घटकों और स्पेयर पार्ट्स की पुनर्प्राप्ति वेयरहाउस, शनिवार को वेयरहाउस कर्मचारियों के पर्याप्त स्टाफ की कमी के बावजूद, वेयरहाउस सर्किट के बाहर ऑर्डरिंग पार्टी से सीधे संग्रह के साथ कंपनी की शाखाओं द्वारा आपूर्तिकर्ता से भागों का ऑर्डर देना। इस बीच, माल और सामग्री के प्रबंधन के लिए शर्तों को सुरक्षित करने और दस्तावेजों के संचलन को व्यवस्थित करने के लिए करदाता की जिम्मेदारी थी जिससे नुकसान को कम करने के लिए ऑर्डर और डिलीवरी पर पूर्ण नियंत्रण की अनुमति मिलती है।”.

अनुच्छेद के आधार पर। 91 अनुच्छेद। 7डी वैट "वस्तुओं और सेवाओं पर इनपुट टैक्स द्वारा आउटपुट टैक्स को कम करने के अधिकार में बदलाव की स्थिति में, विशेष रूप से वाणिज्यिक वस्तुओं या कच्चे माल और सामग्रियों को उन गतिविधियों के लिए उपयोग करने के इरादे से खरीदा जाता है जिनके लिए आउटपुट को कम करने का पूर्ण अधिकार है कर या गतिविधियों के संबंध में जो उत्पादन कर को कम करने के हकदार नहीं हैं, और इस परिवर्तन की तारीख तक इस तरह के इरादे के अनुसार उपयोग नहीं किए जाते हैं, इनपुट कर समायोजन लेखांकन अवधि के लिए प्रस्तुत कर घोषणा में किया जाता है जिसमें यह परिवर्तन हुआ”. जिस बिलिंग अवधि में परिवर्तन हुआ, उसे उस महीने के रूप में समझा जाना चाहिए जिसमें कमी पाई गई थी, जिसकी पुष्टि की गई है, अन्य बातों के साथ-साथ, 4 मार्च, 2010 (I SA / Ol 15/10) के Olsztyn में प्रांतीय प्रशासनिक न्यायालय का निर्णय। ऐसी स्थिति में जहां 31 दिसंबर को इन्वेंट्री की जाती है, दिसंबर सुधार का महीना होगा।

माइनस साइन के साथ सुधार को भाग डी.3 में वैट-7 घोषणा में शामिल किया जाना चाहिए। मद 48 में अन्य अधिग्रहणों पर इनपुट टैक्स का सुधार।

जैसा कि हमने 9 जून, 2016 के लॉड्ज़ में प्रांतीय प्रशासनिक न्यायालय के फैसले में पढ़ा (I SA / Łd 252/16) "ऐसी स्थिति में जहां, करदाता के लिए जिम्मेदार कारणों से (उदाहरण के लिए दोषी कमी की स्थिति में), खरीदे गए सामान या सामग्री का उपयोग कर योग्य गतिविधियों के लिए नहीं किया जाता है, करदाता का कटौती करने का अधिकार खो जाता है। ऐसी स्थिति में, माल (सामग्री) के अधिग्रहण के लिए कर की कटौती की गई राशि जो अंततः कर योग्य गतिविधियों के लिए उपयोग नहीं की गई थी, कला के अनुसार समायोजित की जानी चाहिए। 91 अनुच्छेद। 7डी यूपीटीयू”.

20 दिसंबर, 2012 (IBPP2 / 443-992 / 12 / ICz) के व्यक्तिगत निर्णय में केटोवाइस में टैक्स चैंबर के निदेशक ने संकेत दिया कि इनपुट कर समायोजन आइटम में भाग D.3 में किया गया है: इनपुट कर समायोजन वैट-7 घोषणा में अन्य खरीद पर।