खरीद मूल्य से नीचे माल बेचना - कर परिणाम क्या हैं?

सेवा कर

विभिन्न कारकों और बाजार की स्थितियों के कारण उद्यमी खरीद मूल्य से नीचे माल बेचने का निर्णय ले सकते हैं। इस तरह की कार्रवाई एक व्यावसायिक रणनीति, मूल्य गणना या एक सामान्य गोदाम सफाई नीति द्वारा निर्धारित की जा सकती है। करदाताओं को अक्सर संदेह होता है कि क्या खरीद मूल्य से नीचे माल बेचना कानून के पत्र के अनुसार है और कम कीमत पर सामान बेचने के कर परिणाम क्या हो सकते हैं। आज के लेख में हम इस मुद्दे को विस्तार से समझाने की कोशिश करेंगे।

क्या खरीद मूल्य से कम कीमत पर सामान बेचना कानूनी है?

यह निर्धारित करने के लिए कि क्या खरीद मूल्य से कम कीमत पर माल की बिक्री से कोई कर परिणाम उत्पन्न होता है, सबसे पहले, अनुबंध की स्वतंत्रता के आम तौर पर लागू सिद्धांत का संदर्भ लें। यह कला में व्यक्त किया गया था। नागरिक संहिता का 3531 और प्रावधान करता है कि अनुबंध का समापन करने वाले पक्ष अपने विवेक पर कानूनी संबंध की व्यवस्था कर सकते हैं, जब तक कि इसकी सामग्री या उद्देश्य रिश्ते के गुणों (प्रकृति), कानून या सामाजिक सह-अस्तित्व के सिद्धांतों का खंडन नहीं करता है। नतीजतन, व्यापारी यह तय करने के लिए स्वतंत्र है कि किसी दिए गए अच्छे के लिए कौन से बिक्री मूल्य निर्धारित किए जाएं। इसके अलावा, कोई भी कानूनी अधिनियम खरीद मूल्य से नीचे बेचने पर रोक नहीं लगाता है।

स्वाभाविक है कि किसी भी प्रकार की आर्थिक गतिविधि का प्राथमिक लक्ष्य लाभ कमाना होता है। यह लाभ हर एक लेन-देन पर हासिल किया जाना चाहिए। नतीजतन, माल की कीमत में कमी की अनुमति है बशर्ते कि यह उचित रूप से उचित हो। ऐसा निर्णय लेने का कारण अधिक ग्राहकों को आकर्षित करने के लिए डिज़ाइन किया गया प्रचार अभियान हो सकता है।इस तरह की कार्रवाई गोदाम से माल से छुटकारा पाने और नए उत्पादों के लिए जगह खाली करने की इच्छा के परिणामस्वरूप भी हो सकती है, जिससे उद्यमी माल की समाप्ति से बच जाएगा और भंडारण लागत पर बचत करेगा। ऐसी स्थिति भी हो सकती है जिसमें उद्यमी यह निर्णय लेता है कि इस तथ्य के कारण कि उत्पादों की समाप्ति तिथि निकट आ रही है, उन्हें खरीद मूल्य से कम पर बेचने से बेहतर है कि वे बिल्कुल न बेचें। उपरोक्त का तात्पर्य प्रत्यक्ष निष्कर्ष से है कि व्यावसायिक संस्थाओं को बेची गई वस्तुओं की कीमतों को स्वतंत्र रूप से आकार देने का अधिकार है, जिसका अर्थ है कि यह कानूनी रूप से खरीद लागत से नीचे बेचने की अनुमति है।

खरीद मूल्य से नीचे माल बेचने के कर परिणाम

खरीद मूल्य से कम कीमत पर सामान बेचने से, कर कानून के संदर्भ में भी, उद्यमियों के लिए नकारात्मक परिणाम नहीं होते हैं। कर कानूनों में ऐसे नियम शामिल नहीं हैं जो प्रत्येक उत्पाद को लाभ पर बेचने का आदेश देते हैं।

कर अधिकारी भी इस स्थिति को स्वीकार करते हैं कि प्रत्येक करदाता को अपने हितों को स्वतंत्र रूप से आकार देने और माल की कीमतें अपने दम पर निर्धारित करने का अधिकार है। इसकी गतिविधियों के हिस्से के रूप में, यह सही है और मूल्य छूट, छूट या मूल्य में कटौती लागू करने की अनुमति है (उदाहरण के लिए, जनवरी 20, 2009 के पॉज़्नान में टैक्स चैंबर के निदेशक की व्यक्तिगत व्याख्या, संदर्भ संख्या ILPB1 / 415-882 / 08 -2 / TW)।

आय करों के संदर्भ में, लागत और कर राजस्व के संदर्भ में पूरे मुद्दे पर विचार करना उचित है। वैधानिक परिभाषाएं (पीआईटी अधिनियम के अनुच्छेद 22 (1) और सीआईटी अधिनियम के अनुच्छेद 16 (1)) से संकेत मिलता है कि कर कटौती योग्य लागत आय उत्पन्न करने या आय के स्रोत को बनाए रखने या सुरक्षित करने के लिए खर्च की गई लागत है, लागत को छोड़कर नकारात्मक कैटलॉग में सूचीबद्ध। आय के स्रोत को सुरक्षित करने के लिए विपणन या आर्थिक कारणों से खरीद मूल्य से नीचे माल की बिक्री उचित है। नतीजतन, खरीद मूल्य से नीचे माल की बिक्री के बावजूद, करदाता खरीदे गए सामान के पूरे मूल्य को लागत में पहचानता है। ऐसी बिक्री के संबंध में पहले खरीदे गए सामान में समायोजन करने का कोई कारण नहीं है।

उदाहरण 1।

उद्यमी ने PLN 20,000 का सामान खरीदा। उपरोक्त लागत को लेखांकन पुस्तकों में मान्यता दी गई थी। उपयोग की तारीख की समाप्ति के करीब आने के कारण, उद्यमी ने पीएलएन 18,000 के लिए माल बेचने का फैसला किया। बिक्री के संदर्भ में, करदाता को खरीदे गए सामान की लागत को समायोजित करने की आवश्यकता नहीं है। खरीद मूल्य से नीचे माल की बिक्री कर कानून का उल्लंघन नहीं करती है।

जहां तक ​​कर राजस्व का संबंध है, इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाला राजस्व देय राशि है, भले ही वे वास्तव में प्राप्त नहीं हुए हों, लौटाए गए माल के मूल्य को छोड़कर, छूट और छूट दी गई हो। इसका मतलब यह है कि आर्थिक ऑपरेटरों द्वारा कीमतों में कटौती लागू करने की अनुमति है, हालांकि इस तरह की कटौती के कारणों को आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए। ऐसी वैध परिस्थितियों में, कर अधिकारियों को खरीद मूल्य से कम कीमत पर बिक्री का विरोध करने का कोई अधिकार नहीं है। यह एक ऐसा लेनदेन है जो अनुबंध की स्वतंत्रता के सिद्धांत का अनुपालन करता है।

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उदाहरण 2।

करदाता ने PLN 15,000 का सामान खरीदा। फिर उसने नए ठेकेदारों को आकर्षित करने के लिए उन्हें खरीद मूल्य से नीचे बेच दिया। पूरा उत्पाद PLN 12,000 में बेचा गया था। नतीजतन, माल की बिक्री से होने वाला राजस्व बिक्री से प्राप्त राशि, यानी पीएलएन 12,000 होगा।

यही बात मूल्य वर्धित कर पर भी लागू होती है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला के अनुसार। 29ए पैराग्राफ। वैट अधिनियम के 1, कर योग्य राशि वह सब कुछ है जो वह भुगतान है जो माल के आपूर्तिकर्ता या सेवा प्रदाता ने प्राप्त किया है या खरीदार, प्राप्तकर्ता या तीसरे पक्ष से बिक्री के लिए प्राप्त करना है, जिसमें प्राप्त सब्सिडी, सब्सिडी और अन्य अधिभार शामिल हैं। एक समान प्रकृति का, करदाता द्वारा प्रदान की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं की कीमत पर सीधा प्रभाव पड़ता है।

इसके अतिरिक्त, यह ध्यान देने योग्य है कि कला के प्रकाश में। 29ए पैराग्राफ। अधिनियम के 7 में, कर आधार में बिक्री के समय ध्यान में रखे गए खरीदार या प्राप्तकर्ता को दी गई छूट और मूल्य कटौती की मात्रा शामिल नहीं है। प्रावधानों के इस तरह के शब्दों का परिणाम यह निष्कर्ष है कि बेची गई वस्तुओं की कीमत में कमी की स्थिति में, माल की सहमत कीमत पर देय कर की गणना की जाती है, भले ही कीमत खरीद मूल्य से भिन्न हो। माल।

उदाहरण 3.

करदाता ने PLN 15,000 का सामान खरीदा। फिर उसने नए ठेकेदारों को आकर्षित करने के लिए उन्हें खरीद मूल्य से नीचे बेच दिया। पूरा उत्पाद PLN 12,000 में बेचा गया था। प्राप्त राशि पर वैट की गणना की जानी चाहिए, इसलिए कर आधार PLN 12,000 होगा।

खरीद मूल्य से कम कीमत पर माल की बिक्री के संबंध में विशेष नियम

अंत में, यह ध्यान देने योग्य है कि कर कानून के प्रावधान माल की बिक्री के कर परिणामों के लिए प्रदान करते हैं, जब कर प्राधिकरण सहमत मूल्य पर सवाल उठा सकता है। यदि संबंधित पक्षों के बीच कम कीमत पर बिक्री होती है तो यह मामला होगा। अर्थात्, यह परिवार, पूंजी या रोजगार संबंधों के बारे में है, और समाप्त लेनदेन में उपयोग की जाने वाली कीमतों को शर्तों पर निर्धारित किया जाएगा, जिसके परिणामस्वरूप इकाई कम मूल्य में आय नहीं दिखाती है यदि लेनदेन असंबंधित के बीच संपन्न हुए थे संस्थाएं संस्थाओं के बीच संबंधों के प्रावधान आयकर अधिनियमों (पीआईटी अधिनियम के अनुच्छेद 25 और सीआईटी अधिनियम के अनुच्छेद 11) और मूल्य वर्धित कर अधिनियम (वैट अधिनियम के अनुच्छेद 32) दोनों में शामिल हैं। हालांकि, यदि बिक्री संबंधित संस्थाओं के बीच नहीं होती है, तो माल बेचने के कर परिणामों के नकारात्मक परिणाम नहीं होते हैं।