कंपनी में कार - व्यापार और मिश्रित उपयोग - कर निपटान

सेवा कर

किसी कंपनी में कार का उपयोग करते समय, एक उद्यमी को यह तय करना होगा कि इसका उपयोग कैसे किया जाए। वह व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए वाहन के मिश्रित उपयोग और कार के विशुद्ध रूप से व्यावसायिक उपयोग के बीच चयन कर सकता है। केवल व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए कार का उपयोग करने के कर परिणाम क्या हैं और मिश्रित उपयोग क्या हैं? नीचे उत्तर दें।

वैट कटौती - नियम

कला के अनुसार। 86 सेकंड। वैट अधिनियम के 1, उस सीमा तक जहां कर योग्य गतिविधियों को करने के लिए वस्तुओं और सेवाओं का उपयोग किया जाता है, करदाता कला में संदर्भित है। 15, को अनुच्छेद 22 के अधीन, इनपुट टैक्स की राशि से देय कर की राशि को कम करने का अधिकार है। 114, कला। 119 पैराग्राफ। 4, कला। 120 पैराग्राफ 17 और 19 और लेख। 124.

इनपुट टैक्स की राशि करदाता द्वारा प्राप्त इनवॉइस से उत्पन्न कर राशि का योग है:

  1. वस्तुओं और सेवाओं की खरीद,
  2. सामान खरीदने या सेवा प्रदान करने से पहले भुगतान का पूरा या कुछ हिस्सा करें।

यह महत्वपूर्ण है कि वैट में कटौती करने में सक्षम होने के लिए, एक दी गई आर्थिक घटना वास्तव में होनी चाहिए।

जैसा कि 26 फरवरी, 2021 (I SA / Kr162 / 20) के फैसले में क्राको में प्रांतीय प्रशासनिक न्यायालय द्वारा इंगित किया गया है: "वस्तुओं और सेवाओं को खरीदते समय इनपुट टैक्स की राशि से देय कर की राशि को कम करने का अधिकार नहीं है स्वतंत्र अधिकार, लेकिन यह एक सशर्त अधिकार है, अर्थात करदाता को इनपुट टैक्स काटने का अधिकार केवल वैट चालान होने के तथ्य से नहीं होता है, बल्कि इस तथ्य से होता है कि माल या सेवाओं को उस इकाई द्वारा खरीदा गया था जो उस पर दिखाई दे रहा था। चालान, खरीदार के रूप में। इस अर्थ में, मूल्य वर्धित कर में साक्ष्य का कोई कानूनी सिद्धांत नहीं है। इस प्रकार, वैट चालान एक ऐसी आर्थिक घटना का पूर्ण प्रमाण नहीं है जिसे अन्य साक्ष्यों का विरोध नहीं किया जा सकता है। संदेह के मामले में कि क्या चालान वास्तविक आर्थिक घटनाओं को दर्शाता है, कर प्राधिकरण इस घटना के साथ चालान के अनुपालन की जांच करने का हकदार है।

कंपनी में कार का उपयोग केवल व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है

केवल व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए कार का उपयोग करने से उद्यमी को 100% वैट काटने की अनुमति मिलती है। यह वैट पर लागू होता है, दूसरों के बीच, ईंधन, लीजिंग शुल्क, उपभोग्य सामग्रियों, कार धोने की लागत, सर्विसिंग पर।

हालांकि, उद्यमी को यह याद रखना चाहिए कि इस प्रकार की कटौती से लाभ उठाने के लिए कुछ शर्तों को पूरा करना होगा।

एक उद्यमी-करदाता के पास एक यात्री कार से संबंधित खर्चों के लिए चालान में शामिल इनपुट टैक्स की राशि का 100% कटौती करने का विकल्प होता है, जहां वाहन का उपयोग केवल व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है। वैट की पूर्ण कटौती के प्रयोजनों के लिए, यह तथ्य कि इसका विशेष रूप से व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है, वस्तुनिष्ठ रूप से विचार किया जाना चाहिए। पूर्ण कर कटौती करने के लिए, दो संचयी शर्तों को पूरा करना होगा:

  1. करदाता द्वारा इस वाहन का उपयोग करने का तरीका, विशेष रूप से उसके द्वारा स्थापित इसके उपयोग की शर्तों में, निजी उद्देश्यों के लिए इसका उपयोग शामिल नहीं है, और
  2. निजी उपयोग के अपवर्जन की पुष्टि करदाता द्वारा रखे गए वाहन माइलेज रिकॉर्ड द्वारा की जानी चाहिए।

करदाता जो केवल व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए मोटर वाहनों का उपयोग करते हैं, जिसके लिए उन्हें वाहन के माइलेज का रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है, उन्हें इन वाहनों के बारे में कर कार्यालय के प्रमुख को उस तारीख से 7 दिनों के भीतर जानकारी प्रस्तुत करनी होगी, जिस पर वे खर्च करेंगे। पहला संबंधित खर्च।

यदि ऊपर उल्लिखित जानकारी समय पर प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो यह माना जाता है कि मोटर वाहन का उपयोग केवल करदाता की व्यावसायिक गतिविधि के लिए ही जमा करने की तिथि से किया जाता है।

मोटर वाहनों को विशेष रूप से करदाता के व्यवसाय के लिए उपयोग किया जाने वाला माना जाता है यदि:

  1. करदाता द्वारा इन वाहनों का उपयोग करने का तरीका, विशेष रूप से उनके द्वारा स्थापित उनके उपयोग के नियमों में निर्दिष्ट, करदाता द्वारा रखे गए वाहन माइलेज रिकॉर्ड द्वारा अतिरिक्त रूप से पुष्टि की गई, आर्थिक गतिविधि से संबंधित उद्देश्यों के लिए उनके उपयोग को शामिल नहीं करता है या
  2. इन वाहनों का डिज़ाइन गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उनके उपयोग को रोकता है या उनके गैर-व्यावसायिक उपयोग को अप्रासंगिक बना देता है।

वाहन का माइलेज रिकॉर्ड केवल करदाता की व्यावसायिक गतिविधि के लिए मोटर वाहन के उपयोग की शुरुआत की तारीख से लेकर इस गतिविधि के लिए वाहन के उपयोग की समाप्ति की तारीख तक रखा जाता है।

वाहन माइलेज रिकॉर्ड में शामिल होना चाहिए:

  1. मोटर वाहन पंजीकरण संख्या;
  2. रिकॉर्ड रखने की शुरुआत और अंत का दिन;
  3. रिकॉर्ड रखने की शुरुआत के दिन, प्रत्येक लेखा अवधि के अंत में और रिकॉर्ड रखने के समाप्त होने के दिन मोटर वाहन के माइलेज काउंटर की स्थिति;
  4. उस वाहन के प्रत्येक उपयोग के लिए मोटर वाहन चलाने वाले व्यक्ति की प्रविष्टि, जिसमें शामिल हैं:
    1. अगली प्रविष्टि संख्या,
    2. प्रस्थान की तिथि और उद्देश्य,
    3. मार्ग का विवरण (कहाँ से - कहाँ से),
    4. कितने किलोमीटर की यात्रा की,
    5. वाहन चलाने वाले व्यक्ति का नाम और उपनाम

- वाहन चलाने वाले व्यक्ति के प्रवेश की प्रामाणिकता के संदर्भ में प्रत्येक कर अवधि के अंत में करदाता द्वारा पुष्टि की जाती है, यदि वह करदाता नहीं है;

  1. प्रत्येक लेखा अवधि के अंत में और रिकॉर्ड कीपिंग के पूरा होने की तिथि पर तय किए गए किलोमीटर की संख्या।

वैट अधिनियम के प्रावधान उस तरीके को निर्दिष्ट नहीं करते हैं जिसमें करदाता इनपुट टैक्स की पूर्ण कटौती के उद्देश्य से अपनी कंपनी में उपयोग किए जाने वाले मोटर वाहनों के निजी उपयोग को समाप्त करना सुनिश्चित करता है। प्रशासनिक न्यायालयों के न्यायशास्त्र में, यह विचार स्थापित हो गया है कि, उदाहरण के लिए, यह उनके प्रदर्शन को सुरक्षित करने के लिए अतिरिक्त उपाय करने के साथ-साथ नियमों, अनुबंधों या आदेशों को लागू करके किया जा सकता है।

जैसा कि 16 जुलाई, 2015 (I SA / Po 1203/14) के फैसले में पॉज़्नान में प्रांतीय प्रशासनिक न्यायालय द्वारा इंगित किया गया है: "अधिनियम के प्रावधान यह निर्दिष्ट नहीं करते हैं कि करदाता कैसे सुनिश्चित करता है कि करदाता निजी उपयोग को समाप्त कर देता है इनपुट टैक्स की पूरी कटौती के उद्देश्य से इसमें इस्तेमाल होने वाले मोटर वाहन।। हालांकि, यह इंगित किया जाना चाहिए कि, उदाहरण के लिए, यह उनके प्रदर्शन को सुरक्षित करने के लिए अतिरिक्त उपाय करने के साथ-साथ नियमों, अनुबंधों, आदेशों को पेश करके किया जा सकता है। इन गतिविधियों को कंपनी के संचालन की बारीकियों और इसके उद्देश्यों के लिए वाहनों के उपयोग के तरीके के अनुरूप बनाया जाना चाहिए। करदाता द्वारा निर्धारित वाहनों के उपयोग के नियमों को वस्तुनिष्ठ रूप से पुष्टि करनी चाहिए कि वाहन का उपयोग विशेष रूप से व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है और इन वाहनों के निजी उपयोग की कोई संभावना नहीं है।'

उदाहरण 1।

उद्यमी के बेड़े में 10 वाहन हैं। उनका उपयोग केवल उनकी व्यावसायिक गतिविधियों के लिए किया जाता है। उनका उपयोग आंतरिक नियमों के अनुसार है और कर्मचारियों को सौंपा गया है। वे वैट उद्देश्यों के लिए रिकॉर्ड रखते हैं। एक व्यापार यात्रा के बाद, कर्मचारी वाहनों को घर के सामने पार्क करता है। क्या इसे वाहन का मिश्रित उपयोग माना जा सकता है?

केवल वाहन को घर पर पार्क करने से कर्मचारी संभावित रूप से निजी उद्देश्यों के लिए कार का उपयोग कर सकता है। जब तक हम तथाकथित से निपट रहे हैं मानवीय कारक, जब तक कोई जोखिम है कि किसी दिए गए वाहन का संभावित रूप से करदाता की व्यावसायिक गतिविधि से संबंधित उद्देश्यों के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जा सकता है। यह तब भी हो सकता है जब इसे कर्मचारी के निवास स्थान पर पार्क न किया गया हो। इस परिस्थिति को पूरी तरह से समाप्त नहीं किया जा सकता है, इसलिए यह केवल ऐसे तंत्र बनाने और वाहनों के उपयोग के लिए ऐसे नियमों को पेश करने के बारे में है जो करदाता की व्यावसायिक गतिविधि में ही उनके उपयोग की अधिकतम गारंटी देंगे।

इसलिए, यह कंपनी के वाहनों (विनियमों, बयानों, नियंत्रण) के उपयोग के लिए ऐसे नियमों को पेश करने के बारे में है जो निजी उद्देश्यों के लिए कंपनी के वाहनों के अनियंत्रित उपयोग की संभावना को समाप्त कर देंगे। हालांकि, विशिष्ट परिस्थितियों और वाहनों के उपयोग को विनियमित करने वाले उद्यम में लागू दस्तावेजों के आधार पर प्रत्येक मामले पर व्यक्तिगत रूप से विचार किया जाना चाहिए।

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कंपनी की कार को मिले-जुले तरीके से इस्तेमाल किया जाता है

मोटर वाहनों से संबंधित खर्चों के मामले में, अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट इनपुट टैक्स की राशि। 86 सेकंड। 2, कर राशि का 50% है:

  1. करदाता द्वारा प्राप्त चालान के परिणामस्वरूप;
  2. के कारण:
    1. सेवाओं का प्रावधान जिसके लिए कला के अनुसार। 17 सेकंड। 1 बिंदु 4, करदाता उनका प्राप्तकर्ता है,
    2. माल की डिलीवरी जिसके लिए कला के अनुसार। 17 सेकंड। 1 बिंदु 5, करदाता उनका खरीदार है,
    3. माल का अंतर-सामुदायिक अधिग्रहण,
    4. कला में निर्दिष्ट मामले में। 33ए (सरलीकृत प्रक्रिया);
  3. प्राप्त सीमा शुल्क दस्तावेज़ के परिणामस्वरूप, कला में निर्दिष्ट मामले में आयात घोषणा। 33बी, और अनुच्छेद 1 में उल्लिखित निर्णय। 33 पैराग्राफ 2 और 3 और लेख। 34.

मोटर वाहनों से संबंधित खर्चों में शामिल हैं (इसी तरह केवल व्यावसायिक उपयोग के लिए) इससे संबंधित व्यय:

  1. इन वाहनों का अधिग्रहण, आयात या निर्माण और उनके घटक भागों का अधिग्रहण या आयात;
  2. इस अनुबंध से संबंधित किराये, किराये, पट्टे या समान प्रकृति के अन्य अनुबंध के आधार पर इन वाहनों का उपयोग, बिंदु 3 में सूचीबद्ध लोगों के अलावा;
  3. मोटर ईंधन की खरीद या आयात, इन वाहनों को बिजली देने के लिए उपयोग किए जाने वाले डीजल तेल और गैस, इन वाहनों के लिए मरम्मत या रखरखाव सेवाएं और उनके संचालन या उपयोग से संबंधित अन्य सामान और सेवाएं।

यह माना जाता है कि 3.5 टन तक के अनुमेय कुल वजन के साथ प्रत्येक मोटर वाहन - इसकी डिजाइन सुविधाओं के कारण - सिद्धांत रूप में "मिश्रित" उपयोग के लिए उपयोग किया जाता है, और इसलिए इससे संबंधित सभी खर्च 50% की कटौती के अधीन हैं।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, वैट पर वैट, अन्य के अलावा, ईंधन, लीजिंग शुल्क, उपभोग्य सामग्रियों, कार धोने की लागत, सर्विसिंग लागत, 50% में कटौती की जा सकती है, बशर्ते कि घटना वास्तव में हुई हो और उद्यमी अपने को साबित करने में सक्षम हो खर्च और राशि।

उदाहरण 2।

जान कोवाल्स्की एक व्यवसाय चलाते हैं। मई 2021 में, उन्होंने एक यात्री कार लीज समझौता किया। कार की लागत PLN 100,000.00 शुद्ध (PLN 123,000.00 सकल) है। प्रारंभिक भुगतान PLN 10,000.00 शुद्ध (PLN 12,300.00 सकल) था, जिसे VAT चालान के साथ प्रलेखित किया गया था। इस तथ्य के कारण कि कार का उपयोग मिश्रित तरीके से किया जाएगा - व्यावसायिक और निजी उद्देश्यों के लिए, जन ​​कोवाल्स्की PLN 1,150.00 की राशि में वैट की गणना करने में सक्षम होंगे। पट्टे की किस्त की राशि PLN 1,000.00 शुद्ध (PLN 1,230.00 सकल) है। कटौती की जा सकने वाली प्रत्येक किस्त से वैट PLN 115.00 है।