चालान पर खरीदार की कोई एनआईपी-ईयू संख्या नहीं - क्या सेवाओं के आयात का हिसाब लगाया जा सकता है?

सेवा कर

वस्तुओं और सेवाओं पर कर के क्षेत्र में मूल निपटान दस्तावेज एक चालान है। यही बात विदेशी ठेकेदार के साथ लेनदेन के निपटान पर भी लागू होती है। इस लेख में, हम उस स्थिति में कर निपटान के मुद्दे से निपटेंगे जहां खरीदार का एनआईपी-ईयू सेवाओं के विक्रेता के चालान से गायब है।

सेवाओं के आयात को निपटाने के सिद्धांत

सबसे पहले, सेवाओं के आयात को निपटाने के बुनियादी सिद्धांतों को स्पष्ट करना आवश्यक है। सबसे पहले, आइए हम इसे कला के अनुसार इंगित करें। वैट अधिनियम के 2 बिंदु 9, सेवाओं के आयात को सेवाओं के प्रावधान के रूप में समझा जाता है जिसके प्रदर्शन के लिए करदाता कला में निर्दिष्ट सेवाओं का प्राप्तकर्ता है। 17 सेकंड। 1 अंक 4.

उपरोक्त परिभाषा के अर्थ को बेहतर ढंग से समझने के लिए, सेवाओं की आपूर्ति के स्थान को नियंत्रित करने वाले नियमों का संदर्भ दिया जाना चाहिए। जैसा कि कला में निर्दिष्ट मूल मानदंड से होता है। 28 बी पैराग्राफ। वैट अधिनियम के 1, करदाता को सेवाएं प्रदान करने के मामले में सेवाएं प्रदान करने का स्थान वह स्थान है जहां करदाता जो सेवा प्राप्त करने वाला है उसका पंजीकृत कार्यालय है। जैसा कि देखा जा सकता है, इसलिए, उद्यमियों के बीच सेवाओं के प्रावधान के मामले में, कराधान का स्थान सेवा के खरीदार का देश है, न कि सेवा प्रदाता का देश।

उपरोक्त कला की सामग्री में भी परिलक्षित होता है। 17 सेकंड। वैट अधिनियम का 1 बिंदु 4, जहां हम पढ़ सकते हैं कि करदाता भी कानूनी व्यक्ति हैं, कानूनी व्यक्तित्व के बिना संगठनात्मक इकाइयाँ और सेवाओं की खरीद करने वाले प्राकृतिक व्यक्ति, यदि निम्नलिखित शर्तें संयुक्त रूप से पूरी होती हैं:

  1. सेवा प्रदाता एक ऐसा करदाता है जिसका कोई पंजीकृत कार्यालय नहीं है और देश के क्षेत्र में व्यापार का कोई निश्चित स्थान नहीं है, और सेवाओं के मामले में किस कला में। 28e, करदाता अनुच्छेद 5 के अनुसार पंजीकृत नहीं है। 96 सेकंड। 4;

  2. सेवा प्राप्तकर्ता है:

  • सेवाओं के मामले में जिसके लिए कला। 28B- कला में संदर्भित करदाता। 15, या एक गैर-कर योग्य कानूनी व्यक्ति जिसे कला में संदर्भित किया गया है। 15, कला के अनुसार पंजीकृत या पंजीकृत करने के लिए बाध्य। 97 सेकंड। 4;

  • एकल-उद्देश्य वाले वाउचर के हस्तांतरण के मामले में, जहां सेवाओं की आपूर्ति का स्थान, जिससे ये वाउचर संबंधित हैं, देश का क्षेत्र है - कला में संदर्भित करदाता। 15, या एक गैर-कर योग्य कानूनी व्यक्ति जिसे कला में संदर्भित किया गया है। 15;

  • अन्य मामलों में - करदाता कला में निर्दिष्ट। 15, एक पंजीकृत कार्यालय या देश के क्षेत्र में व्यापार का एक स्थायी स्थान या कला में संदर्भित एक गैर-कर योग्य कानूनी व्यक्ति। 15, देश के क्षेत्र में स्थापित और कला के अनुसार पंजीकृत या पंजीकृत करने के लिए बाध्य। 97 सेकंड। 4.

यदि सेवा प्रदाता एक उद्यमी है जो पोलैंड में स्थापित नहीं है, और सेवा का खरीदार पोलिश करदाता है, तो ऐसी सेवा पर घरेलू रूप से कर लगाया जाता है, और देय कर का निपटान करने के लिए बाध्य इकाई सेवाओं के आयात के हिस्से के रूप में पोलिश करदाता है।

इंट्रा-ईयू लेनदेन के लिए पंजीकरण करने की बाध्यता

कृपया ध्यान दें कि यूरोपीय संघ के किसी अन्य देश में स्थित करदाताओं के साथ लेनदेन के मामले में, पोलिश उद्यमी को यूरोपीय संघ वैट करदाता के रूप में पंजीकरण करना आवश्यक है।

कला के अनुसार। 97 सेकंड। वैट अधिनियम के 1, करदाताओं को कला में संदर्भित किया गया है। 15, सक्रिय वैट करदाताओं के रूप में पंजीकरण करने के दायित्व के अधीन, पहले इंट्रा-सामुदायिक आपूर्ति की तारीख से पहले या पंजीकरण में कर कार्यालय के प्रमुख को सूचित करने के लिए पहले इंट्रा-सामुदायिक अधिग्रहण की आवश्यकता होती है, जिसे अनुच्छेद 2 में संदर्भित किया गया है। 96 इन गतिविधियों को शुरू करने के इरादे के बारे में।

कला के अनुसार। 97 सेकंड। उपर्युक्त में से 3 बिंदु 1 अधिनियम के, यह प्रावधान उन करदाताओं पर भी लागू होता है जो सेवाएं खरीद रहे हैं जिनके लिए कला। 28बी, यदि ये सेवाएं उनके लिए सेवाओं के आयात का गठन करेंगी। दूसरी ओर, कला के अनुसार। 97 सेकंड। वैट अधिनियम के 4, कर कार्यालय का प्रमुख उस इकाई को पंजीकृत करता है जिसने यूरोपीय संघ वैट करदाता के रूप में अधिसूचना बनाई थी।

व्यवहार में, एक पोलिश करदाता जो यूरोपीय संघ के ठेकेदार से सेवा खरीदना चाहता है, उसे खरीद से पहले ईयू वैट के लिए पंजीकरण करना चाहिए। ऐसा पंजीकरण वैट-आर घोषणा प्रस्तुत करके किया जाता है। कार्यालय का प्रमुख तब करदाता को ईयू वैट करदाता के रूप में पंजीकृत करता है और उसे एनआईपी-ईयू देता है, जो कि उपसर्ग "पीएल" से पहले का वर्तमान एनआईपी है। सेवाओं के पहले आयात से पहले, पोलिश करदाता को EU VAT उद्देश्यों के लिए पंजीकृत होना चाहिए और उसके पास NIP-EU होना चाहिए।

ठेकेदार से चालान पर खरीदार का कोई एनआईपी-ईयू नहीं

एक अन्य यूरोपीय संघ के देश से एक पोलिश करदाता खरीद सेवाएं ठेकेदार को उसके सभी पंजीकरण डेटा प्रदान करता है। इसलिए, यह सवाल उठता है कि क्या होगा यदि विक्रेता पोलिश खरीदार के एनआईपी-ईयू में दर्ज की गई सेवा के दस्तावेज के चालान पर प्रवेश नहीं करता है। क्या यह स्थिति सेवाओं के आयात को निपटाने के नियमों को बदल देती है?

इस तरह के एक सवाल के जवाब में, यह संकेत दिया जाना चाहिए कि चालान पर खरीदार के एनआईपी-ईयू को शामिल करने या न करने के मुद्दे का कर निपटान के परिप्रेक्ष्य में कोई महत्व नहीं है। आइए ध्यान दें कि कला। 17 सेकंड। 1 अंक 4 लीटर। वैट अधिनियम के बी शब्द का उपयोग करता है "सेवा के खरीदार, कला के अनुसार पंजीकृत या पंजीकरण करने के लिए बाध्य। 97 सेकंड। 4". एक परिणाम के रूप में, सेवाओं का आयात यूरोपीय संघ वैट उद्देश्यों के लिए पंजीकृत करदाता और पंजीकरण के लिए बाध्य करदाता दोनों द्वारा तय किया जाएगा, हालांकि, इस दायित्व को पूरा नहीं किया। दोनों ही मामलों में वैट भुगतान के नियम समान होंगे।

यह याद रखना चाहिए कि आयात पर कर निपटान का मुद्दा कला में सूचीबद्ध भौतिक शर्तों की पूर्ति पर निर्भर करता है। 17 सेकंड। वैट अधिनियम का 1 बिंदु 4। दूसरी ओर, पंजीकरण दायित्व का पालन करने में विफलता या चालान पर खरीदार के एनआईपी-ईयू की अनुपस्थिति में औपचारिक आधार का पालन करने में विफलता का तथ्य लेनदेन के कराधान की विधि को प्रभावित नहीं कर सकता है।

उदाहरण 1।

पोलिश उद्यमी ने फ्रांस के एक ठेकेदार से एक आईटी सेवा खरीदी। यह पहले ईयू वैट के लिए पंजीकृत नहीं है। इसके बावजूद, वह सामान्य शर्तों पर सेवाओं के आयात का निपटान करने और इस खाते पर देय कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

उदाहरण 2।

एक पोलिश उद्यमी, जो भविष्य में आयरलैंड में एक ठेकेदार से विज्ञापन सेवाएँ खरीदने की योजना बना रहा है, ने VAT-R पंजीकरण आवेदन प्रस्तुत किया और EU VAT के लिए पंजीकृत किया। उन्होंने आयरिश उद्यमी को NIP-UE प्रदान किया। सेवा के प्रदर्शन के बाद, पोलिश करदाता को एक विदेशी चालान प्राप्त हुआ, जिसमें, हालांकि, एनआईपी-ईयू शामिल नहीं था। इसके बावजूद, पोलिश करदाता सामान्य शर्तों पर सेवाओं के आयात का निपटान करने और इस खाते पर देय कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। पोलिश करदाता के लिए, एक यूरोपीय संघ के देश से एक विदेशी ठेकेदार से एक सेवा की खरीद सेवाओं का आयात है, भले ही खरीदार का एनआईपी-ईयू चालान पर न हो। इस लेख के सारांश पर आगे बढ़ते हुए, इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि कई मामलों में वस्तुओं और सेवाओं पर कर अधिनियम एक दिए गए कर दायित्व और करदाता की स्थिति को वास्तविक, और औपचारिक नहीं, मानदंड को पूरा करने से निर्धारित करता है। नतीजतन, सेवाओं के आयात को निपटाने का मुद्दा ऐसी परिस्थिति पर निर्भर नहीं करता है जैसे कि चालान पर खरीदार के एनआईपी-ईयू का तकनीकी समावेश। भले ही खरीदार का एनआईपी-ईयू नंबर इनवॉइस पर गायब है, पोलिश ग्राहक सेवाओं के आयात के लिए प्रदान की गई शर्तों पर कर का निपटान करता है।