लागतों में व्यय को पहचानने के आधार के रूप में भुगतान की पुष्टि

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प्रत्येक करदाता को कर कटौती योग्य लागतों की परिभाषा के साथ-साथ किसी व्यय को व्यावसायिक लागत के रूप में पहचानने की शर्तों को जानना चाहिए।कंपनी की लागतें आय प्राप्त करने, उसके स्रोत को संरक्षित करने या सुरक्षित करने के लिए खर्च की गई लागतें हो सकती हैं (पीआईटी अधिनियम के अनुच्छेद 23 में सूचीबद्ध लागतों को छोड़कर)। साथ ही, इन खर्चों को ठीक से प्रलेखित किया जाना चाहिए। क्या भुगतान की पुष्टि लागतों में व्यय को पहचानने का आधार हो सकती है?

दस्तावेज खर्च

किसी व्यय को कर-कटौती योग्य होने के लिए, उसे न केवल वैधानिक परिभाषा को पूरा करना चाहिए, बल्कि ठीक से प्रलेखित भी होना चाहिए। बेशक, सबसे लोकप्रिय लेखा वाउचर एक चालान है, लेकिन यह केवल इसके आधार पर ही नहीं है कि आप लागतों में खर्च पोस्ट कर सकते हैं। KPiR में प्रविष्टियों का आधार भुगतान की पुष्टि सहित अन्य दस्तावेज भी हो सकते हैं, लेकिन केवल वे ही जो वित्त मंत्री के नियमन में सूचीबद्ध हैं।

KPiR में प्रविष्टियों का आधार हो सकता है:

  • वैट चालान, मार्जिन वैट चालान, आरआर वैट चालान, चालान - नकद विधि,
  • सीमा शुल्क दस्तावेज़,
  • बिल,
  • सुधार चालान और सुधार नोट,
  • सामूहिक प्रविष्टि के साथ पोस्ट करने के लिए तैयार किए गए साक्ष्य (बिक्री चालान) के दैनिक विवरण,
  • लेखांकन नोट्स,
  • बदलाव के सबूत,
  • डाक और बैंक शुल्क के प्रमाण,
  • फीस के अन्य प्रमाण, जिसमें भुगतान पुस्तकों के आधार पर किए गए दस्तावेज और लेखांकन वाउचर के लिए आवश्यक डेटा वाले दस्तावेज शामिल हैं,
  • आंतरिक साक्ष्य - लेकिन केवल कड़ाई से परिभाषित स्थितियों में,
  • रसीदें या वाउचर - केवल कड़ाई से परिभाषित स्थितियों में,
  • प्राप्त सामग्री या वाणिज्यिक माल का विवरण या विनिर्देश।

ध्यान!

लागत केवल कुछ स्थितियों में रसीद के विरुद्ध पोस्ट की जा सकती है। वित्तीय रसीद पोस्टिंग का आधार हो सकती है:

  • खुदरा इकाइयों में सामग्री, सफाई और स्वास्थ्य और सुरक्षा उत्पादों के साथ-साथ कार्यालय की आपूर्ति की खरीद,

  • ईंधन और तेल की खरीद के लिए विदेश में किए गए खर्च।

एक मोटरवे टिकट को एक लेखा दस्तावेज के रूप में भी स्वीकार किया जा सकता है, यदि इसमें शामिल हैं:

  • संख्या और जारी करने की तारीख,

  • नाम और उपनाम या करदाता (विक्रेता) का नाम,

  • वह संख्या जिसके द्वारा विक्रेता को कर उद्देश्यों के लिए पहचाना जाता है,

  • सेवा के प्रकार की पहचान को सक्षम करने वाली जानकारी, विशेष रूप से उस मोटरवे का नाम जिसके लिए टोल लिया जाता है,

  • कर राशि,

  • कुल बकाया राशि।

यदि मोटरवे रसीदों में उपरोक्त डेटा होता है, तो उन्हें चालान माना जाता है, जो अतिरिक्त रूप से करदाताओं को उनसे वैट काटने की अनुमति देता है।

कहा गया सरलीकृत चालान। यदि लेन-देन की कुल राशि PLN 450 या EUR 100 से अधिक नहीं है (जब देय राशि को EUR में अंकित किया जाता है), तो करदाताओं को जारी किए गए चालान पर सभी आवश्यक डेटा प्रदान करने की आवश्यकता नहीं होती है। हालांकि, दूसरों के बीच में शामिल करना आवश्यक है खरीदार की एनआईपी (कर पहचान संख्या), कर की दरें और उसकी राशि। दस्तावेज़ को तब एक सरलीकृत चालान माना जाता है और इसे बुक किया जा सकता है।

अधिनियम में उन मामलों का भी उल्लेख किया गया है जहां एक व्यय केवल उसके भुगतान के समय ही लागत बन सकता है। जांचें कि किसी व्यय के लिए व्यवसाय व्यय के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए भुगतान के प्रमाण की आवश्यकता कब होती है!

उद्यमी का ZUS योगदान और भुगतान की पुष्टि

उन खर्चों में से एक जो केवल भुगतान के समय तय किया जा सकता है, वह है ZUS योगदान।

व्यवहार में, किसी दी गई अवधि में भुगतान किए गए ZUS योगदानों का भुगतान इस अवधि के लिए अग्रिम रूप से आयकर के लिए किया जाता है (भुगतान किया गया सामाजिक योगदान कर योग्य आय को कम करता है, और भुगतान किया गया स्वास्थ्य बीमा योगदान देय कर को कम करता है)। यदि उद्यमी श्रम कोष का भुगतान करता है, तो इसे हमेशा केपीआईआर में दर्ज किया जाता है।

एक उद्यमी के लिए एक विकल्प हो सकता है कि भुगतान किए गए सामाजिक बीमा और श्रम कोष योगदान को सीधे केपीआईआर में कर कटौती योग्य लागत के रूप में पोस्ट किया जाए। लेखांकन केवल वास्तविक भुगतान तिथि पर किया जाता है।

ध्यान!

स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम केवल कर से काटा जा सकता है, इसलिए इसे कर कटौती योग्य लागतों में शामिल नहीं किया जा सकता है, लेकिन केवल उस अवधि के लिए आयकर के लिए अग्रिम की गणना के क्षण से कटौती की जाती है जिसमें इसका भुगतान किया गया था।

उदाहरण 1।

9 मई 2016 को, श्री पिओट्र ने अप्रैल के लिए ZUS योगदान का भुगतान किया। यानी मई तक इनका निपटारा नहीं हो सकता है।

देनदारियों पर ब्याज

देनदारियों पर ब्याज सिद्धांत रूप में कर-कटौती योग्य हो सकता है, बशर्ते कि इसका भुगतान उद्यमी द्वारा किया गया हो - भुगतान का प्रमाण आवश्यक है। कंपनी की लागत में शामिल हैं:

  • व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए लिए गए ऋणों और ऋणों पर ब्याज,
  • ठेकेदारों के साथ दायित्वों को निपटाने में विफलता के लिए देर से भुगतान ब्याज,
  • वित्तीय पट्टा किस्त का ब्याज हिस्सा।

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लागत और भुगतान की पुष्टि में वेतन

व्यवहार में, कर्मचारियों के वेतन का भुगतान अक्सर बकाया राशि में किया जाता है, इसलिए केवल एक कार्य माह के बाद। आमतौर पर अगले महीने के 10वें दिन तक नवीनतम। यदि कर्मचारी और नियोक्ता के बीच समझौता मासिक निपटान के अलावा अन्य तिथियों पर किया जाता है, तो भुगतान तिथियां कंपनी के आंतरिक रिकॉर्ड द्वारा विनियमित होती हैं। कर कटौती योग्य लागतों में वे वेतन शामिल हैं जिनका वास्तव में भुगतान किया गया है।

किसी दिए गए महीने के लिए मूल वेतन, समय पर भुगतान किया जाता है, यानी अगले महीने के 10 वें दिन तक, उस महीने में बुक किया जाता है जिससे वे संबंधित होते हैं। यदि मूल वेतन का भुगतान समय पर नहीं किया जाता है, तो इसे केवल वास्तविक भुगतान किए जाने पर ही लागत के रूप में लिया जाना चाहिए।

सिविल कानून अनुबंधों के मामले में यह अलग है, क्योंकि वे हमेशा उस महीने में लागत का गठन करते हैं जिसमें उन्हें वास्तव में भुगतान किया गया था।

लागत में वेतन और ZUS योगदान

यदि मूल वेतन का भुगतान समय पर किया गया है, तो नियोक्ता द्वारा वित्तपोषित हिस्से में ZUS योगदान को भी उसी महीने की लागतों में शामिल किया जा सकता है, बशर्ते कि उन्हें लागू तिथि पर भुगतान किया गया हो।

यदि मूल वेतन का भुगतान समय पर किया जाता है, लेकिन अगले महीने में (कर्मचारियों के साथ संपन्न अनुबंधों के अनुसार), गणना किए गए ZUS योगदान को इसके भुगतान के महीने में कर कटौती योग्य लागतों में शामिल किया जाता है (बशर्ते कि उन्हें 15 तारीख तक भुगतान किया गया हो) महीने का दिन जिसमें वेतन का भुगतान किया गया था)। )

नागरिक कानून अनुबंधों के मामले में, ZUS योगदान हमेशा भुगतान किए जाने के बाद ही कंपनी का खर्च हो सकता है।

सामाजिक लाभ कोष

कंपनी सोशल बेनिफिट फंड उन नियोक्ताओं द्वारा बनाया गया है, जो 1 जनवरी तक कम से कम 20 कर्मचारियों (पूर्णकालिक नौकरियों में परिवर्तित) को रोजगार देते हैं। यदि यह शर्त पूरी नहीं होती है, तो नियोक्ता स्वेच्छा से कंपनी सामाजिक लाभ कोष बना सकता है। कोई प्रावधान कंपनी सामाजिक लाभ कोष में योगदान की राशि को निर्दिष्ट नहीं करता है।

सामाजिक कोष में योगदान को केवल एक अलग बैंक खाते में धन के भुगतान के समय कर कटौती योग्य लागत के रूप में पहचाना जा सकता है।