वैट (भाग 12) - पंजीकरण और पंजीकरण दायित्व, भाग द्वितीय

सेवा कर

चालान

चालान एक वाणिज्यिक दस्तावेज है जो विक्रेता और खरीदार के बीच व्यापार लेनदेन की पुष्टि करता है।इसमें किए गए लेनदेन का विवरण होना चाहिए।

चालान जारी करने के लिए बाध्य और अधिकृत संस्थाएं

वैट अधिनियम के अनुसार, चालान जारी करने के लिए बाध्य संस्थाएं वैट करदाता हैं जिनके पास कर पहचान संख्या (एनआईपी) है। वे इसे हर बार माल की बिक्री या सेवा के प्रदर्शन के बाद करते हैं - विधायक ने स्वेच्छा से उपर्युक्त जारी करने का निर्णय लेने की संभावना प्रदान नहीं की दस्तावेज़।

वैट करदाता जो छूट से लाभान्वित होते हैं और जो केवल वैट छूट के अधीन लेनदेन करते हैं, वे भी चालान जारी करने के हकदार हैं। यह एक नया नियम है जो 2013 से लागू है। महत्वपूर्ण रूप से, वैट से छूट वाले करदाताओं के मामले में, इस विशेषाधिकार का उपयोग चालान के माध्यम से बिक्री का दस्तावेजीकरण करने की संभावना को नहीं रोकता है।

करदाता को चालान जारी करने के दायित्व से मुक्त किया जाता है जब वह एक प्राकृतिक व्यक्ति को बेचता है जो व्यावसायिक गतिविधि का संचालन नहीं करता है। ऐसी स्थिति में, उद्यमी केवल खरीदार के स्पष्ट अनुरोध पर चालान के साथ लेनदेन की पुष्टि करता है।

इसके अलावा, संस्थाओं के संकेतित समूह के अलावा, चालान के साथ लेन-देन का दस्तावेजीकरण करने का दायित्व भी इस पर निर्भर करता है: कानूनी संस्थाएं, कानूनी व्यक्तित्व के बिना संगठनात्मक इकाइयां और गैर-कर योग्य प्राकृतिक व्यक्ति, परिवहन के नए साधनों की अंतर-सामुदायिक आपूर्ति करते हैं।

ध्यान!!! वैट छूट वाले करदाताओं के रूप में पंजीकृत नहीं होने वाली संस्थाएं चालान जारी करने के अधिकार का प्रयोग नहीं कर सकती हैं।

इस घटना में कि एक छूट प्राप्त वैट भुगतानकर्ता एक चालान जारी करता है, ऐसे दस्तावेज़ में निम्नलिखित फ़ील्ड नहीं होने चाहिए: शुद्ध, कर की दर, सकल, या इन क्षेत्रों में "-" चिह्न दिखाई देना चाहिए।

चालान तत्व

चालान विनियमन के प्रावधानों के अनुसार, चालान में, एक नियम के रूप में, कम से कम शामिल होना चाहिए:

  • जारी करने की तारिख,
  • अगला नंबर,
  • नाम और उपनाम या विक्रेता और खरीदार के नाम और उनके पते,
  • विक्रेता और खरीदार के एनआईपी नंबर,
  • माल की डिलीवरी या सेवा के प्रदर्शन के पूरा होने या पूरा होने की तारीख, अगर ऐसी तारीख निर्दिष्ट है और चालान जारी करने की तारीख से अलग है; निरंतर बिक्री के मामले में, चालान में बिक्री का महीना और वर्ष शामिल हो सकता है,
  • बेचे गए माल या प्रदर्शन की गई सेवा का नाम (प्रकार),
  • बेचे गए माल की माप और मात्रा या प्रदान की गई सेवाओं का दायरा,
  • किसी वस्तु या सेवा का शुद्ध इकाई मूल्य,
  • माल या सेवाओं का शुद्ध मूल्य जिससे बिक्री संबंधित है,
  • कर की दरें,
  • बिक्री में विभाजन के साथ शुद्ध बिक्री मूल्य का योग व्यक्तिगत कर दरों और बिक्री कर से छूट के अधीन है,
  • व्यक्तिगत कर दरों से संबंधित राशियों में विभाजित माल (सेवाओं) के शुद्ध बिक्री मूल्य के योग पर कर की राशि,
  • कुल बकाया राशि।

हालाँकि, ऐसी विशिष्ट परिस्थितियाँ हैं जहाँ इस दस्तावेज़ पर अतिरिक्त जानकारी दिखाई देनी चाहिए। इन मामलों को चालान अधिनियम में भी शामिल किया गया है। इनवॉइस में अतिरिक्त रूप से शामिल किए जाने वाले तत्व हैं:

  • वाक्यांश नकद विधि - छोटे करदाताओं की स्थिति वाले करदाताओं के मामले में, जिन्होंने वस्तुओं और सेवाओं पर कर निपटान की नकद पद्धति को चुना है,
  • स्व-चालान शब्द - जब सामान या सेवाओं का खरीदार विक्रेता की ओर से चालान जारी करता है,
  • ट्रैवल एजेंसियों के लिए वाक्यांश मार्जिन प्रक्रिया - पर्यटन सेवाओं के प्रावधान के मामले में जिसके लिए कर आधार मार्जिन की राशि है,
  • वाक्यांश मार्जिन प्रक्रिया - पुराना माल, मार्जिन प्रक्रिया - कला या मार्जिन प्रक्रिया के कार्य - संग्राहक और प्राचीन वस्तुएँ - पुराने माल की आपूर्ति के लिए, कला के काम, संग्रहकर्ता की वस्तुओं और प्राचीन वस्तुएं, जिसके लिए कर आधार है मार्जिन की राशि,
  • रिवर्स चार्ज - माल की डिलीवरी या किसी सेवा के प्रदर्शन के मामले में जिसके लिए माल या सेवाओं का खरीदार कर, मूल्य वर्धित कर या समान प्रकृति के कर का निपटान करने के लिए बाध्य है,
  • कानूनी आधार - माल की डिलीवरी या सेवाओं के प्रावधान के मामले में जिस पर वैट छूट लागू की गई है,
  • उपयोग के लिए परिवहन के नए साधनों और वाहन के माइलेज के अनुमोदन की तिथि - यदि अंतर-सामुदायिक आपूर्ति का विषय परिवहन के नए साधन हैं,
  • उपयुक्त देश कोड से पहले एनआईपी संख्या - अंतर-सामुदायिक लेनदेन के मामले में,
  • एनोटेशन "वैट: ईसी चालान कला के अनुसार सरलीकृत। पीटीयू अधिनियम के 135-138" या "वैट: ईसी चालान कला के अनुसार सरलीकृत। निर्देश 2006/112 / ईसी के 141" और एक बयान है कि आपूर्ति पर कर होगा मूल्य वर्धित कर के करदाता के अंतिम आदेश द्वारा बिल किया जाना - दूसरे स्थान पर करदाता द्वारा जारी किए गए चालानों के मामले में, एक अंतर-सामुदायिक त्रिपक्षीय लेनदेन (सरलीकृत प्रक्रिया) में।

 

चालान जारी करने की समय सीमा

सामान्य तौर पर, माल सौंपे जाने या सेवा प्रदान करने के सातवें दिन के बाद चालान जारी नहीं किए जाते हैं।

कहा गया निरंतर सेवाएं, जहां व्यापारी चालान पर केवल बिक्री का महीना और वर्ष निर्दिष्ट करता है। इस मामले में, दस्तावेज़ उस अवधि की समाप्ति के बाद सातवें दिन के बाद जारी नहीं किया जाता है, जिससे वह संबंधित है।

एक अन्य अपवाद माल की डिलीवरी या सेवा प्रदान करने से पहले एक हिस्से या सभी भुगतान की प्राप्ति है (विशेष रूप से: पूर्व भुगतान, अग्रिम भुगतान, जमा, किस्त के रूप में)। फिर चालान उस दिन से सातवें दिन के बाद जारी नहीं किया जाएगा जिस दिन खरीदार से प्राप्तियों का हिस्सा या सभी प्राप्तियां प्राप्त हुई हैं। देय राशि (अग्रिम, पूर्व भुगतान, डाउन पेमेंट और किश्तों के मामले में) के प्रत्येक बाद के हिस्से की प्राप्ति पर, उसी तिथि को एक चालान जारी किया जाना चाहिए।

विधायक ने चालान जारी करने के लिए उपर्युक्त समय सीमा के लिए कई अपवाद भी प्रदान किए। कला में निर्दिष्ट मामलों में। 19 पैराग्राफ 10, सेकंड। 13 अंक 1-4 और 7-11, सेकंड। 16a और 16b और सेकंड। वैट अधिनियम के 19ए में, चालान तब जारी किया जाता है जब कर दायित्व उत्पन्न होता है। ये अन्य से संबंधित स्थितियां हैं:

  • परिसर और भवनों का वितरण,
  • गर्मी, बिजली, शीतलन और लाइन गैस की आपूर्ति,
  • दूरसंचार और रेडियो संचार सेवाएं,
  • जल वितरण सेवाएं,
  • सीवेज निपटान और उपचार सेवाएं,
  • यात्री और कार्गो परिवहन सेवाएं,
  • अग्रेषण और पुनः लोड करने वाली सेवाएं,
  • समुद्री और वाणिज्यिक बंदरगाहों में सेवाएं,
  • निर्माण और निर्माण-विधानसभा सेवाएं,
  • किस कला के लिए सेवाओं का आयात। वैट अधिनियम के 28बी.

ये चालान कर दायित्व उत्पन्न होने से 30 दिन पहले जारी नहीं किए जा सकते हैं, हालांकि, यह याद रखना चाहिए कि यह नियम बिजली, गर्मी या शीतलन, लाइन गैस, दूरसंचार और रेडियो संचार सेवाओं की आपूर्ति के लिए चालान जारी करने पर लागू नहीं होता है। और आइटम में सूचीबद्ध सेवाएं अधिनियम के अनुबंध 3 के 140-153, 174 और 175, यदि चालान में निपटान अवधि के बारे में जानकारी है।

जनवरी 2013 से, एक चालान महीने के दौरान किए गए सामानों या सेवाओं की कई अलग-अलग डिलीवरी का दस्तावेजीकरण कर सकता है, अगर इसे उस महीने के अंतिम दिन के बाद जारी नहीं किया जाता है जिसमें माल जारी किया गया था या सेवा की गई थी।

इलेक्ट्रॉनिक चालान

अधिक से अधिक उद्यमी इलेक्ट्रॉनिक चालान की संभावना का उपयोग करते हैं, जिसे ई-चालान भी कहा जाता है। यह एक बहुत ही सुविधाजनक समाधान है जो आपको बहुत समय और पैसा बचाने की अनुमति देता है। इसके अलावा, इस तरह के चालान में उसके "सामान्य" पेपर समकक्ष के समान डेटा होना चाहिए।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में चालान भेजने पर विनियम के अनुसार, इन दस्तावेजों को किसी भी प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप में उपलब्ध कराए जाने सहित, भेजा जा सकता है, बशर्ते कि चालान भेजने का यह तरीका पहले चालान प्राप्तकर्ता द्वारा अनुमोदित किया गया हो। हालांकि, प्रावधान लिखित या इलेक्ट्रॉनिक रूप से ऐसी स्वीकृति को बनाए रखने की आवश्यकता को इंगित नहीं करते हैं। इसका मतलब यह है कि करदाता, ठेकेदार की सहमति के अनुमान के आधार पर, उसे ई-चालान भेज सकता है, जब तक कि ठेकेदार इस मामले पर आपत्ति नहीं करता।

हालांकि, एक चालान जारी करने और इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजे जाने के लिए, इसे दो महत्वपूर्ण शर्तों को पूरा करना होगा - मूल की प्रामाणिकता और चालान की सामग्री की अखंडता। करदाता स्वयं निर्धारित करता है कि वह इन ई-दस्तावेज़ आवश्यकताओं को कैसे सुनिश्चित करेगा। यह किसी भी व्यावसायिक नियंत्रण के साथ किया जा सकता है जो चालान और माल की डिलीवरी या सेवाओं के प्रावधान के बीच एक विश्वसनीय ऑडिट ट्रेल स्थापित करता है। सामग्री की अखंडता के संबंध में, चालान को एक प्रारूप में सहेजना पर्याप्त है जो सामग्री में परिवर्तन को रोकता है (जैसे पीडीएफ)। इसके अलावा, इस उद्देश्य के लिए एक वैध योग्य प्रमाणपत्र या इलेक्ट्रॉनिक डेटा इंटरचेंज (ईडीआई) द्वारा सत्यापित एक सुरक्षित इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग किया जा सकता है।

भले ही चालान कागज या इलेक्ट्रॉनिक रूप में जारी किया गया हो, उद्यमी को इस तरह के दस्तावेज़ से प्राप्त होने की अवधि में या बाद के दो निपटान अवधि में से एक में वैट काटने का अधिकार है।

करदाता को उस स्थिति में ई-चालान मुद्रित करने की आवश्यकता नहीं है जहां उन्हें संग्रहीत करने के लिए उपयोग किया जाने वाला सॉफ़्टवेयर मूल दस्तावेज़ों में परिवर्तन को रोकता है और उन्हें प्रिंटआउट के रूप में पुन: प्रस्तुत करने में सक्षम बनाता है। यह कुछ करदाताओं को टैक्स रिफंड पर वित्त मंत्री के नियमन, चालान जारी करने, उनके भंडारण की विधि और उन वस्तुओं और सेवाओं की सूची, जिन पर वैट छूट लागू नहीं होती है, साथ ही कई कर व्याख्याओं के कारण है।