पैसेंजर कार लीजिंग - 1 जनवरी 2019 से बदलाव!

सेवा कर

वर्तमान में, यात्री कारों का परिचालन पट्टे पर देना कंपनी की संपत्ति के इन घटकों के वित्तपोषण का एक अत्यंत आकर्षक रूप है। आयकर अधिनियमों के दृष्टिकोण से, वर्तमान में कर कटौती योग्य लागतों के रूप में लीजिंग किस्तों और परिचालन व्ययों को शामिल करने पर कोई प्रतिबंध नहीं है, भले ही कार केवल कंपनी या मिश्रित उपयोग के लिए अभिप्रेत है, अर्थात व्यवसाय और व्यावसायिक उद्देश्यों दोनों के लिए निजी उपयोग।

कर कटौती योग्य लागतों में पट्टे की किश्तों और परिचालन खर्चों को पहचानने में किसी भी प्रतिबंध की कमी मौजूदा नियमों के तहत अधिक महंगी यात्री कारों के संचालन को एक विशेष रूप से आकर्षक समाधान बनाती है। मूल्यह्रास राइट-ऑफ की सीमा, जो 20,000 यूरो (इलेक्ट्रिक कारों के लिए 30,000 यूरो) के बराबर कर कटौती योग्य लागत का गठन कर सकती है, इसका मतलब है कि ऑपरेटिंग लीज के बाहर एक अधिक महंगी कार की खरीद केवल लाभहीन हो सकती है। 24 अगस्त, 2018 के संशोधनों के प्रकाशित मसौदे के अनुसार, कारों के लिए मूल्यह्रास शुल्क की सीमा को यात्री कारों के लिए PLN 150,000 और इलेक्ट्रिक कारों के लिए PLN 225,000 (मूल EUR 20,000 / 30,000 से) तक बढ़ाया जा सकता है।

यात्री कारों (विशेष रूप से अधिक महंगी कारों) के परिचालन पट्टे पर अगले वर्ष से उनका आकर्षण कम हो सकता है। 24 अगस्त, 2018 को, सरकारी विधान केंद्र की वेबसाइट पर, व्यक्तिगत आयकर अधिनियम, कॉर्पोरेट आयकर अधिनियम, कर अध्यादेश अधिनियम और कुछ अन्य अधिनियमों के संशोधन में संशोधन का एक मसौदा औचित्य के साथ प्रकाशित किया गया था ( इसके बाद: मसौदा संशोधन)।

यात्री कारों को पट्टे पर देना - लागतों में किश्तों का आंशिक निपटान

कर अधिनियमों में संशोधन का मसौदा कला में अतिरिक्त बिंदुओं की शुरूआत के लिए प्रदान करता है। 23 सेकंड। 1 पीआईटी और कला। 16 सेकंड। 1 सीआईटी, जो नए शब्दों में 1 जनवरी, 2019 से लागू होगा (ये प्रावधान कर कटौती योग्य लागत के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं किए गए खर्चों की एक सूची का गठन करते हैं)। परिवर्तनों के उपर्युक्त मसौदे में अधिक महंगी यात्री कारों के पट्टे पर एक नए प्रतिबंध का प्रस्ताव शामिल है।
नया विनियमन यह प्रदान करेगा कि कला में निर्दिष्ट लीजिंग समझौते के परिणामस्वरूप शुल्क। 23a, बिंदु 1, किराये, पट्टे या समान प्रकृति के अन्य अनुबंध, कार बीमा प्रीमियम के लिए शुल्क के अपवाद के साथ, उस अनुपात में निर्धारित उनके हिस्से से अधिक राशि में जिसमें PLN 150,000 की राशि यात्री के मूल्य के लिए बनी हुई है कार इस अनुबंध का विषय है; बिंदु 47 का प्रावधान लागू होगा। नए नियमों का मसौदा तथाकथित स्थापित करने के लिए प्रदान करता है अनुपात, कार के मूल्य के लिए PLN 150,000 के हिस्से के रूप में गणना की जाती है, जिसे सभी लीजिंग किश्तों (प्रारंभिक शुल्क सहित) पर लागू किया जाना चाहिए। एक उद्यमी के वैट करदाता होने के मामले में कार के मूल्य में शुद्ध मूल्य और उस हिस्से में लगाया गया कर शामिल होगा, जिसमें वैट अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, करदाता राशि में कमी का हकदार नहीं है या वस्तुओं और सेवाओं पर कर में अंतर की वापसी। इसका मतलब यह है कि विचाराधीन विनियमन PLN 134,529 नेट से अधिक मूल्य वाली कारों पर लागू नहीं होगा।

यह राशि, 50% गैर-कटौती योग्य वैट के साथ, PLN 150,000 की सीमा बनाती है - इस संबंध में स्पष्टीकरण मसौदे के औचित्य में शामिल हैं। उपरोक्त गणना पद्धति यात्री कारों के लिए मूल्यह्रास शुल्क की नई सीमा के अनुरूप होनी चाहिए।

प्रावधान की ऐसी संरचना वैधानिक सीमा से ऊपर लीज किस्तों की बुकिंग की संभावना को बाहर करती है।

उदाहरण 1।
वैट छूट से लाभान्वित करदाता ने ऑपरेटिंग लीज के तहत PLN 200,000 सकल मूल्य का वाहन खरीदा। वह कितना खर्च कर की लागत में शामिल कर पाएगा?

पहलू अनुपात की गणना करने के लिए, कार के मूल्य में PLN 150,000 की सीमा के हिस्से की गणना करना आवश्यक है, इसलिए यह अनुपात 75% (150,000 / 200,000 * 100%) होगा। इसका मतलब यह है कि परिकलित अनुपात प्रारंभिक किस्त से शुरू होकर सभी लीजिंग किश्तों पर लागू किया जाना चाहिए।

उपर्युक्त प्रतिबंधों की शुरूआत, अन्य बातों के साथ, प्रेरित है, तथ्य यह है कि लक्जरी कारों को आमतौर पर "कंपनी" कारों के रूप में उपयोग किया जाता है, जिनकी विशेषताएं अक्सर उद्यमी की अपने व्यवसाय से संबंधित वास्तविक जरूरतों से अधिक होती हैं। ये विशेषताएँ ऐसे वाहन का उपयोग, सिद्धांत रूप में, निजी उद्देश्यों के लिए भी करती हैं। ये स्पष्टीकरण परियोजना के औचित्य में शामिल हैं - हम इसका मूल्यांकन करने के लिए उद्यमियों को छोड़ देते हैं। बिना किसी तार के 30-दिन की निःशुल्क परीक्षण अवधि प्रारंभ करें!

परिचालन व्यय (ईंधन, मरम्मत) आधी लागत पर

चर्चा का मसौदा अधिनियम यात्री कारों से संबंधित खर्चों को कर कटौती योग्य लागत के रूप में पहचानने में सीमाओं का भी प्रावधान करता है (यह सभी यात्री कारों पर लागू होता है, जिसमें लीज समझौते के तहत उपयोग की जाने वाली कार शामिल हैं, आदि)। यात्री कार के उपयोग से संबंधित खर्चों का केवल 75% ही कर-कटौती योग्य लागत होगी। प्रतिबंध मिश्रित उपयोग के लिए अभिप्रेत कारों पर लागू होता है। यात्री कारों से संबंधित व्यय, जो विशेष रूप से व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाएंगे, कानून द्वारा विनियमित नहीं होंगे - शर्त यह है कि वाहन के माइलेज का रिकॉर्ड रखा जाए। विधायक आयकर अधिनियमों के लिए निम्नलिखित शब्दों के साथ नियमों की शुरूआत के लिए प्रदान करता है: करदाता द्वारा लेख 1 में संदर्भित रिकॉर्ड करने में विफलता की स्थिति में। मूल्य वर्धित कर अधिनियम के 86ए के अनुसार, यह माना जाता है कि यात्री कार का उपयोग उन उद्देश्यों के लिए भी किया जाता है जो करदाता द्वारा संचालित व्यावसायिक गतिविधि से संबंधित नहीं हैं।

क्या अतिरिक्त 75% की सीमा लीजिंग किश्तों पर भी लागू होती है?

औचित्य से लेकर मसौदे तक, यह स्पष्ट रूप से निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि विधायक की योजना नहीं है कि गैर-खरीद खर्चों की 75% सीमा पट्टे की किश्तों या किराए, पट्टे या इसी तरह के अन्य समझौते पर भी लागू होनी चाहिए। उपरोक्त के अपवाद वे स्थितियां हैं जिनमें परिचालन व्यय की गणना किश्तों/किराए में की जाती है। एक यात्री कार का उपयोग करने की लागत में शामिल खर्चों की सीमा का 75% तक, कला में संदर्भित लीज समझौते के तहत शुल्क (किराया)। 23a बिंदु 1 (पीआईटी अधिनियम), साथ ही किराए, पट्टे या समान प्रकृति के अन्य अनुबंध के लिए शुल्क (किराया), जब तक कि इन शुल्कों की गणना यात्री कार के संचालन की लागत सहित तरीके से नहीं की गई हो। इस मामले में, पहले वाक्य में उल्लिखित बहिष्करण केवल शुल्क के उस हिस्से पर लागू होता है जो कार की परिचालन लागत को कवर करता है।

संक्रमणकालीन प्रावधान - "पुराने नियमों" के तहत यात्री कार पट्टे पर कब तक है?

मसौदा संशोधनों में करदाताओं को नकारात्मक वित्तीय प्रभावों से बचाने के लिए संक्रमणकालीन प्रावधान भी शामिल हैं जो कम अनुकूल कर प्रावधानों के कारण उन्हें प्रभावित कर सकते हैं जो नए साल में लागू हो सकते हैं, और जिन्हें वे निर्णय लेने के समय वास्तव में अनजान थे। एक पट्टे पर देने का अनुबंध, किराये, पट्टे या समान प्रकृति के अन्य समझौते को समाप्त करें।

कला में विधायक। 13 मसौदा संशोधनों में, उन्होंने इस बात पर जोर दिया कि यदि इस अधिनियम की घोषणा की तारीख से पहले एक पट्टा, किराया या पट्टा समझौता या इसी तरह के अन्य समझौते को समाप्त या बदल दिया जाता है, तो मौजूदा निपटान नियम, अन्य बातों के साथ, लीज की किश्तों के लिए 31 दिसंबर, 2020 तक आवेदन किया जा सकता है। संशोधित अधिनियम की घोषणा की तारीख से पहले एक समान प्रकृति के पट्टे, किराये, पट्टे या अन्य समझौते का निष्कर्ष करदाताओं को 31 दिसंबर, 2020 तक वर्तमान में लागू नियमों को लागू करने में सक्षम करेगा।

सिद्धांत रूप में, नए नियमों का आकार करदाताओं को अगले वर्ष की शुरुआत से एक महीने पहले, यानी नवंबर के अंत तक नवीनतम रूप से ज्ञात होना चाहिए। इसलिए, यदि अधिनियम समय पर प्रकाशित होता है, तो दिसंबर में अनुबंध का निष्कर्ष / संशोधन अगले दो वर्षों के लिए मौजूदा नियमों के आवेदन को रोक देगा। निर्णायक मोड़, जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, जर्नल ऑफ़ लॉज़ में नए नियमों को प्रकाशित करने का क्षण है - व्यवहार में, यह उम्मीद की जानी चाहिए कि अधिनियम का आकार नवंबर के अंतिम सप्ताह में जाना जाएगा, हालांकि यह नहीं हो सकता इस बात से इंकार किया कि यह पहले होगा।

परियोजना की अत्यधिक आलोचना की गई - प्रतिबंधों को कम करने का मौका

नए नियमों का अंतिम रूप वर्तमान में एक खुला मामला है। हालांकि, यह ध्यान देने योग्य है कि कई सार्वजनिक संस्थानों ने यात्री कारों से संबंधित खर्चों के निपटान में प्रस्तावित सीमाओं पर नकारात्मक राय व्यक्त की। उदाहरण के लिए, निवेश और विकास मंत्रालय ने परियोजना की व्यवस्था के हिस्से के रूप में अपनी स्थिति प्रस्तुत करते हुए निर्णय लिया कि कर कटौती योग्य समूह में परिचालन व्यय के 75% को शामिल करने की संभावना पर प्रतिबंध लगाने से उद्यमियों पर नकारात्मक प्रभाव पड़ेगा। विशेष रूप से एसएमई क्षेत्र। प्रस्तावित विनियमन उद्यमियों के लिए अतिरिक्त बोझ पेश करता है।

इंफ्रास्ट्रक्चर मंत्री ने भी मसौदे की आलोचना की - मसौदे पर विस्तृत टिप्पणियां और विधायी प्रक्रिया की वर्तमान स्थिति का पालन सरकारी विधान केंद्र की वेबसाइट पर किया जा सकता है। बिना किसी तार के 30-दिन की निःशुल्क परीक्षण अवधि प्रारंभ करें!

कुछ सार्वजनिक संस्थानों और व्यापारिक समुदाय की काफी आलोचना करदाताओं के लिए मसौदा नियमों को कम बोझ में बदलने में योगदान दे सकती है। यद्यपि विधायी प्रक्रिया चल रही है और नए अधिनियम का आकार अज्ञात है, अन्य बातों के साथ-साथ, उद्यमी विचार कर रहे हैं, एक अधिक महंगी यात्री कार को पट्टे पर देने के लिए संक्रमणकालीन प्रावधानों को ध्यान में रखना चाहिए जो उन्हें दो और वर्षों के लिए अनुकूल निपटान नियमों की गारंटी दे सकते हैं।