एंटरप्राइज डेवलपमेंट के लिए पोलिश एजेंसी से योग्य लागत और प्रतिपूर्ति

वेबसाइट

योग्य लागतों का मुद्दा आर एंड डी कर राहत से निकटता से संबंधित है। इस तथ्य के कारण कि अधिकांश मामलों में इस कर राहत का उपयोग वाणिज्यिक कंपनियों द्वारा किया जाता है, प्रस्तुत समस्या का विश्लेषण सीआईटी अधिनियम के प्रावधानों पर आधारित होगा। इस लेख का मुख्य फोकस उपर्युक्त योग्य लागतों पर PARP से प्राप्त प्रतिपूर्ति का प्रभाव है।

आर एंड डी कर राहत की परिभाषा

योग्य लागतों के मुद्दे पर विस्तार से चर्चा करने से पहले, यह समझाने योग्य है कि वास्तव में आर एंड डी क्या है। यह स्वयं पात्र लागतों के सार की बेहतर समझ की अनुमति देगा।

कला में परिभाषा के अनुसार। सीआईटी अधिनियम के 4ए बिंदु 26, अनुसंधान और विकास गतिविधि का अर्थ है रचनात्मक गतिविधि जिसमें वैज्ञानिक अनुसंधान या विकास कार्य शामिल हैं जो ज्ञान संसाधनों को बढ़ाने और नए अनुप्रयोगों को बनाने के लिए ज्ञान संसाधनों का उपयोग करने के लिए व्यवस्थित तरीके से किए जाते हैं। इसके अलावा, सीआईटी अधिनियम यह भी बताता है कि वाक्यांशों को कैसे समझा जाए: अनुसंधान और विकास कार्य। कला के तहत। उपर्युक्त का 4ए बिंदु 27 अधिनियम के, जब भी वैज्ञानिक अनुसंधान का उल्लेख किया जाता है, इसका अर्थ है:

  • कला के अर्थ के भीतर बुनियादी अनुसंधान। 4 सेकंड। उच्च शिक्षा और विज्ञान पर कानून के 2 बिंदु 1;

  • कला के अर्थ के भीतर अनुप्रयोग अनुसंधान। 4 सेकंड। उच्च शिक्षा और विज्ञान पर कानून के 2 बिंदु 2।

कला के अनुसार। सीआईटी अधिनियम के 4ए बिंदु 28, जब भी विकास कार्यों का उल्लेख किया जाता है, तो इसका अर्थ कला के अर्थ के भीतर विकास कार्य होता है। 4 सेकंड। उच्च शिक्षा और विज्ञान पर कानून के 3।

उच्च शिक्षा और विज्ञान पर कानून की सामग्री पर आगे बढ़ते हुए, जिसे कर अधिनियम सीधे संदर्भित करता है, निम्नलिखित शर्तें वहां पाई जा सकती हैं।

वैज्ञानिक अनुसंधान एक ऐसी गतिविधि है जिसमें बुनियादी अनुसंधान को अनुभवजन्य या सैद्धांतिक कार्य के रूप में समझा जाता है, जिसका मुख्य उद्देश्य प्रत्यक्ष व्यावसायिक अनुप्रयोग पर ध्यान केंद्रित किए बिना घटना और अवलोकन योग्य तथ्यों की नींव के बारे में नया ज्ञान प्राप्त करना है, और अनुप्रयोग अनुसंधान को नए ज्ञान और कौशल प्राप्त करने के उद्देश्य से काम के रूप में समझा जाता है। , नए उत्पादों, प्रक्रियाओं या सेवाओं को विकसित करने या उनमें महत्वपूर्ण सुधार लाने के उद्देश्य से। विकास कार्य एक ऐसी गतिविधि है जिसमें उत्पादन योजना के साथ-साथ परिवर्तित, बेहतर या नए उत्पादों, प्रक्रियाओं या सेवाओं को डिजाइन करने और बनाने के लिए आईटी उपकरण या सॉफ्टवेयर के क्षेत्र में वर्तमान में उपलब्ध ज्ञान और कौशल को प्राप्त करना, संयोजन करना, आकार देना और उपयोग करना शामिल है। , उन गतिविधियों के अपवाद के साथ जिनमें नियमित और आवधिक परिवर्तन शामिल हैं, भले ही ऐसे परिवर्तन सुधार हों.”

योग्य लागतें क्या हैं?

जैसा कि कला में दर्शाया गया है। 18d पैराग्राफ। सीआईटी अधिनियम के 1, करदाता जो पूंजीगत लाभ से आय के अलावा अन्य आय प्राप्त करता है, कला के अनुसार निर्धारित कर आधार से घटाया जाता है। 18, अनुसंधान और विकास में किए गए कर कटौती योग्य लागत, इसके बाद "के रूप में संदर्भित"पात्र लागत". कटौती की राशि कर वर्ष में पूंजीगत लाभ से आय के अलावा अन्य आय से करदाता द्वारा प्राप्त आय की राशि से अधिक नहीं हो सकती है। अवधि "पात्र लागत"अनुसंधान और विकास गतिविधियों पर किए गए खर्च से संबंधित है। ऐसी लागतें कर आधार से कटौती योग्य हैं। योग्य लागतों की एक विस्तृत सूची कला में शामिल है। 18d पैराग्राफ। सीआईटी अधिनियम के 2-3। इसके अतिरिक्त, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला के अनुसार। सीआईटी अधिनियम के 18e, राहत से लाभान्वित करदाताओं को अपने कर रिटर्न में उन योग्य लागतों को दिखाना आवश्यक है जो कटौती योग्य हैं या करदाता के कारण राशि की गणना के लिए आधार बनाते हैं। और कला के अनुसार। 9 सेकंड। सीआईटी अधिनियम के 1 बी, अनुसंधान और विकास गतिविधियों का संचालन करने वाले करदाता जो कला में संदर्भित कटौती का लाभ उठाने का इरादा रखते हैं। 18 डी, लेखांकन रिकॉर्ड में अनुसंधान और विकास की लागत की पहचान करने के लिए आवश्यक हैं।

कटौती योग्य योग्य लागतों की राशि भी सीमित है। कला के अनुसार। 18d पैराग्राफ। सीआईटी अधिनियम के 7, पात्र लागतों की राशि से अधिक नहीं हो सकती है:

  • जहां करदाता पैराग्राफ 1 में संदर्भित है। 3ए, एक सूक्ष्म, लघु या मध्यम आकार का उद्यमी है, जो उद्यमियों के कानून के प्रावधानों के तहत - पैराग्राफ में उल्लिखित लागत का 150% है। 2-3ए;

  • पैराग्राफ 1 में संदर्भित अन्य करदाताओं के मामले में। 3ए - पैरा में उल्लिखित लागत का 150%। 2 अंक 1-4a और बराबर। 2a-3a, और लागत का 100% सेकंड में संदर्भित। 2 बिंदु 5;

  • अन्य करदाताओं के मामले में - पैराग्राफ में निर्दिष्ट लागतों का 100% 2-3।

इसलिए, सभी प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि करदाता आर एंड डी कर राहत का हकदार है यदि निम्नलिखित शर्तें संयुक्त रूप से पूरी होती हैं:

  • करदाता ने अनुसंधान और विकास गतिविधियों के लिए खर्च किया;

  • सीआईटी अधिनियम के अर्थ के भीतर करदाता के लिए अनुसंधान और विकास गतिविधियों की लागत कर-कटौती योग्य लागत थी;

  • कला में निर्दिष्ट योग्य लागतों की बंद सूची में अनुसंधान और विकास गतिविधियों की लागत शामिल है। 18d पैराग्राफ। अधिनियम के 2-3;

  • करदाता ने इन लागतों को लेखांकन रिकॉर्ड में अलग कर दिया है;

  • करदाता ने कर रिटर्न में योग्य कटौती योग्य लागतें दिखाईं;

  • कटौती योग्य लागतों की राशि कला में निर्दिष्ट सीमा से अधिक नहीं थी। 18d पैराग्राफ। सीआईटी अधिनियम के 7;

  • करदाता ने टैक्स रिटर्न में योग्य कटौती योग्य लागतें दिखाईं।

बिना किसी तार के 30-दिन की निःशुल्क परीक्षण अवधि प्रारंभ करें!

अनुसंधान एवं विकास गतिविधियों पर व्यय की प्रतिपूर्ति

वर्णित राहत का उपयोग करने के लिए एक और अनिवार्य शर्त है। कला के अनुसार। 18d पैराग्राफ। सीआईटी अधिनियम के 5, पात्र लागतें कटौती योग्य हैं यदि उन्हें किसी भी रूप में करदाता को वापस नहीं किया गया है या आयकर आधार से नहीं काटा गया है। ऐसी परिस्थितियों की स्थिति में, करदाता बाध्य होता है, कर वर्ष के लिए कर रिटर्न में जिसमें ये परिस्थितियाँ उत्पन्न होती हैं, कटौती की राशि से कर आधार को बढ़ाने के लिए, और नुकसान की स्थिति में - इसे कम करने के लिए यह राशि (अधिनियम की धारा 18डी धारा 5ए)। नतीजतन, यदि करदाता को योग्य लागतों के लिए किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति प्राप्त होती है, तो इन लागतों के प्रासंगिक हिस्से को आर एंड डी कर राहत के तहत नहीं काटा जा सकता है।

इसलिए, उपरोक्त प्रावधान करदाता को अनुदान या धनवापसी प्राप्त करने की स्थिति में योग्य लागतों को ठीक करने के लिए बाध्य करता है। यह नियम पोलिश एजेंसी फॉर एंटरप्राइज डेवलपमेंट से प्राप्त धन पर भी लागू होता है, जिसकी स्पष्ट रूप से 10 अक्टूबर, 2018, 0111-KDIB1-3.4010.402.2018.1 के राष्ट्रीय कर सूचना निदेशक की व्यक्तिगत व्याख्या की सामग्री द्वारा पुष्टि की जाती है। एमएसटी

अनुसंधान और विकास गतिविधियों के लिए राहत के लिए प्राप्त प्रतिपूर्ति से संबंधित उचित समायोजन करने का क्षण निर्धारित करना भी उतना ही महत्वपूर्ण है। ऐसे मामले में, योग्य लागतों का सुधार निरंतर आधार पर किया जाना चाहिए, अर्थात कर वर्ष में (और उस वर्ष के कर रिटर्न में) जिसमें करदाता को खर्चों की प्रतिपूर्ति प्राप्त हुई थी। इसलिए, कोई पूर्वव्यापी सुधार नहीं किया जाना चाहिए। इसकी पुष्टि की जाती है, उदाहरण के लिए, मार्च 8, 2018, III SA / Wa 361/17 के वारसॉ में प्रांतीय प्रशासनिक न्यायालय के निर्णय से, जिसमें हम पढ़ सकते हैं:

संक्षेप में, न्यायालय शिकायतकर्ता की स्थिति को साझा करता है, जिसके अनुसार यह इस प्रकार है कि मूल रूप से शर्तों को पूरा करने वाली लागतों को कला में संदर्भित अनुसंधान और विकास के लिए राहत की गणना के उद्देश्य से योग्य लागत माना जाता है। सीआईटी अधिनियम के 18 डी, और जिसे तब कला के अर्थ में करदाता को "लौटा" माना जाना चाहिए। 18d पैराग्राफ।सीआईटी अधिनियम के 5, एक अनुदान प्राप्त करने के परिणामस्वरूप, अनुसंधान और विकास के लिए राहत की गणना के आधार से बाहर रखा जाना चाहिए, जब इस अनुदान से धन प्राप्त किया जाता है, यानी कर कटौती योग्य लागतों से ऐसी राशियों के बहिष्करण के साथ कॉर्पोरेट आयकर का निपटान करने के प्रयोजनों के लिए (सुधार लागत "निरंतर आधार पर")”. एंटरप्राइज़ डेवलपमेंट के लिए पोलिश एजेंसी से धनवापसी प्राप्त करने की स्थिति में, करदाता R&D राहत के तहत योग्य लागतों में समायोजन करने के लिए बाध्य है जिसका उसने उपयोग किया है। यह सुधार उस वर्ष के लिए प्रस्तुत कर रिटर्न में किया जाना चाहिए जिसमें करदाता को कला के अर्थ के भीतर खर्चों की प्रतिपूर्ति के रूप में माना जाने वाला अनुदान प्राप्त होता है। 18 सेकंड। सीआईटी अधिनियम के 5।

उदाहरण 1।

अनुसंधान और विकास गतिविधियों का संचालन करने वाले एक उद्यमी ने 2017 में उन्हें दी गई कर राहत का लाभ उठाया और 30 अप्रैल, 2018 तक जमा की गई घोषणा में योग्य लागत में कटौती की। 2019 में, करदाता को पोलिश एजेंसी फॉर एंटरप्राइज डेवलपमेंट से खर्चों की प्रतिपूर्ति प्राप्त हुई। ऐसी स्थिति में 2019 (अनुदान प्राप्त करने का वर्ष) के लिए प्रस्तुत घोषणा पत्र में यानि 30 अप्रैल 2020 तक पात्र लागतों का सुधार कर लेना चाहिए।

विचारों को सारांशित करते हुए, यह इंगित किया जाना चाहिए कि आर एंड डी कर राहत का लाभ लेने के लिए शर्तों में से एक पात्र लागतों के लिए खर्चों का निश्चित खर्च है, जिसका अर्थ है कि ऐसे खर्चों की प्रतिपूर्ति किसी भी रूप में करदाता को नहीं की जा सकती है। सुधार तंत्र के संबंध में, दोनों कर विनियमों के साथ-साथ निर्णयों और व्याख्याओं से स्पष्ट रूप से संकेत मिलता है कि पात्र लागतों का ऐसा सुधार निरंतर आधार पर किया जाना चाहिए, अर्थात कर वर्ष के लिए प्रस्तुत कर रिटर्न में जिसमें इकाई प्राप्त हुई थी धन (प्रतिपूर्ति)।

वैसे, यह जोड़ने योग्य है कि यद्यपि यह लेख सीआईटी अधिनियम की सामग्री का विश्लेषण करता है, इसी तरह के प्रावधान व्यक्तिगत आयकर अधिनियम के दायरे में लागू हैं। अनुसंधान और विकास गतिविधियों के लिए कर राहत कला में विनियमित है। पीआईटी अधिनियम के 26e-26g और समान सिद्धांतों पर आधारित है।