अचल संपत्तियों की खरीद के लिए क्रेडिट लागत

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अचल संपत्ति खरीदने वाले उद्यमी अक्सर वित्तपोषण के एक विदेशी स्रोत का उपयोग करते हैं, जो एक ऋण है। अचल संपत्तियों के रजिस्टर में ऐसी खरीद दर्ज करते समय, प्रारंभिक मूल्य सही ढंग से निर्धारित किया जाना चाहिए। यह महत्वपूर्ण है क्योंकि यह मूल्यह्रास शुल्क की गणना का आधार है। क्या इसे निर्धारित करते समय अचल संपत्तियों की खरीद के लिए ऋण की लागत को ध्यान में रखा जाना चाहिए?

अचल संपत्तियों का प्रारंभिक मूल्य

अचल संपत्तियों की खरीद के संबंध में, उनका प्रारंभिक मूल्य, कला के अनुसार। व्यक्तिगत आयकर अधिनियम की 22जी धारा 1 बिंदु 1 खरीद मूल्य है। खरीद मूल्य विक्रेता की देय राशि है, जो अचल संपत्ति को उपयोग में लाने की तारीख तक अर्जित खरीद से संबंधित लागतों में वृद्धि हुई है, जिसमें निम्न शामिल हैं:

  • परिवहन, लोडिंग और अनलोडिंग की लागत,

  • रास्ते में बीमा,

  • कंप्यूटर प्रोग्राम और सिस्टम की असेंबली, इंस्टॉलेशन और कमीशनिंग,

  • नोटरी, कर और अन्य शुल्क,

  • ब्याज, कमीशन,

वस्तुओं और सेवाओं पर कर से कम किया गया, सिवाय इसके कि, अलग-अलग प्रावधानों के अनुसार, वस्तुओं और सेवाओं पर कर इनपुट टैक्स का गठन नहीं करता है या करदाता इनपुट टैक्स द्वारा देय कर की राशि को कम करने या कर अंतर को वापस करने का हकदार नहीं है माल और सेवाओं पर कर पर अधिनियम के अर्थ के भीतर। आयात के मामले में, खरीद मूल्य में संपत्ति के आयात पर सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क शामिल हैं।

यह कला में कहा गया है। पैराग्राफ 1 का 22 ग्राम। व्यक्तिगत आयकर अधिनियम के 3।

क्रेडिट लागत और अचल संपत्तियों का प्रारंभिक मूल्य

अचल संपत्तियों के खरीद मूल्य में क्या शामिल है, यह निर्धारित करते समय, यह कहा जा सकता है कि अचल संपत्तियों की खरीद के लिए ऋण की लागत उनका घटक हिस्सा होगा।इसलिए, बैंक कमीशन की लागत, बीमा और ऋण देने से संबंधित ब्याज और उपयोग के लिए अचल संपत्तियों की स्वीकृति की तारीख तक अर्जित उनके प्रारंभिक मूल्य में वृद्धि होगी। उद्यमी तब अचल संपत्तियों की खरीद के लिए ऋण की लागत को सीधे कर लागत के रूप में शामिल नहीं कर सकता है यदि वे अभी तक अचल संपत्ति रजिस्टर में शामिल नहीं हैं।

संदेह उत्पन्न होता है कि किस ब्याज से प्रारंभिक मूल्य में वृद्धि होगी - चाहे वह वास्तव में भुगतान किया गया हो या अचल संपत्तियों को उपयोग में लाने की तारीख तक अर्जित ब्याज। प्रारंभिक मूल्य के निर्धारण से संबंधित प्रावधान कहते हैं कि ऋण पर ब्याज, जो उपयोग के लिए स्वीकृति की तारीख तक अर्जित किया गया है, को भी ध्यान में रखा जाना चाहिए। यहां इस बात से कोई फर्क नहीं पड़ता कि रिकॉर्ड में अचल संपत्तियों की स्वीकृति के समय उनका भुगतान किया गया था या नहीं।

 

जरूरी!

13 जून 2014 के वारसॉ में टैक्स चैंबर के निदेशक की व्याख्या के अनुसार। IPPB5 / 423-343 / 14-2 / ​​AM "(..) वित्त निवेश के लिए किए गए बाहरी स्रोतों से धन पर ब्याज एक निश्चित संपत्ति के मूल्य के लिए आवंटित किया जा सकता है, अर्थात वे क्रमशः इसकी खरीद मूल्य या इसकी उत्पादन लागत को प्रभावित कर सकते हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला के प्रावधान। अनुच्छेद 1 का 16 ग्राम। 3-4 updop (art.22g पैराग्राफ 3-4 updof), ब्याज के मामले में "उपयोग के लिए अचल संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख तक अर्जित" शब्द उस तारीख से पहले भुगतान किए गए ब्याज और केवल तक अर्जित ब्याज दोनों पर लागू होता है उस दिन, भले ही उन्हें अभी भी वास्तव में भुगतान नहीं किया गया हो।"

 

उपयोग के लिए सौंपने और बैंक ऋण से वित्तपोषित खरीदी गई अचल संपत्तियों को रिकॉर्ड में दर्ज करने के बाद, अर्जित और भुगतान किए गए ब्याज की लागतों को सीधे कर कटौती योग्य लागतों में शामिल किया जा सकता है।

विधायक ने यह निर्दिष्ट नहीं किया कि एक ऋण के साथ वित्तपोषित कई अचल संपत्तियों की खरीद के मामले में प्रारंभिक मूल्य कैसे निर्धारित किया जाए। कॉर्पोरेट आयकर अधिनियम के प्रावधान केवल यह निर्धारित करते हैं कि उनका मूल्य अचल संपत्तियों की खरीद के लिए ऋण की लागत से बढ़े हुए खरीद मूल्य के अनुसार निर्धारित किया जाना चाहिए। इसलिए, किसी निश्चित अचल संपत्ति के लिए ऋण की राशि को ध्यान में रखते हुए, ऋण लागतों को आनुपातिक रूप से अचल संपत्तियों में विभाजित किया जाना चाहिए।

उदाहरण 1।

कंपनी एक्स ने पीएलएन 200,000 की राशि में 2 अचल संपत्तियों की खरीद के लिए ऋण लिया। बैंक ने बीमा के लिए PLN 3,000 और PLN 2,000 का कमीशन लिया। बैंक अगले महीने से ऋण समझौते के अनुसार ब्याज लेता है जिसमें उद्यमी ने इसे प्राप्त किया था।
हालांकि, इन फंडों को रिकॉर्ड में दर्ज करने से पहले, बैंक पीएलएन 1,300 की राशि में पहले महीने के लिए ब्याज वसूलने में कामयाब रहा। अचल संपत्तियों की लागत:

"ए" - पीएलएन 80,000 - ऋण में हिस्सेदारी 40% है

"बी" - पीएलएन 120,000 - ऋण में हिस्सेदारी 60% है

अचल संपत्तियों के प्रारंभिक मूल्य का निर्धारण:

अचल संपत्ति "ए" का मूल्य पीएलएन 82,520 है, जो दर्शाता है:

खरीद मूल्य - पीएलएन 80,000

बीमा - PLN 2,000 x 40% = PLN 800

कमीशन - PLN 3,000 x 40% = PLN 1,200

ब्याज - PLN 1,300 x 40% = PLN 520

अचल संपत्ति "बी" का मूल्य पीएलएन 123,780 है, जो है:

खरीद मूल्य - पीएलएन 120,000

बीमा - PLN 2,000 x 60% = PLN 1,200

कमीशन - PLN 3,000 x 60% = PLN 1,800

ब्याज - PLN 1,300 x 60% = PLN 780

अचल संपत्तियों की खरीद और कंपनी की लागत के लिए निजी ऋण

कला के अनुसार। 22 सेकंड। व्यक्तिगत आयकर अधिनियम के 1, कर कटौती योग्य लागतें कला में सूचीबद्ध लागतों के अपवाद के साथ, आय प्राप्त करने या आय के स्रोत को बनाए रखने या सुरक्षित करने के लिए किए गए खर्च हैं। इस अधिनियम के 23. अचल संपत्तियों की खरीद के लिए निजी ऋण लागतों को शामिल करने की शर्त आय और व्यय के बीच एक कारण और प्रभाव संबंध का अस्तित्व है। आय प्राप्त करने की लागत को राजस्व प्राप्त करने के लिए आयोजित गतिविधि से संबंधित तर्कसंगत और उचित खर्च माना जाता है।

एक उद्यमी जो एक निजी ऋण लेता है और इसका उपयोग अचल संपत्तियों की खरीद के वित्तपोषण के लिए करना चाहता है, वह संबंधित ऋण लागतों को कंपनी की लागत के रूप में शामिल करने में सक्षम होगा। इस मामले में, इस ऋण से संबंधित सभी लागतें अचल संपत्ति के प्रारंभिक मूल्य को उपयोग में लाने की तारीख तक बढ़ा देंगी। फिर, अर्जित और भुगतान किया गया ब्याज सीधे कर कटौती योग्य लागतों पर लगाया जाएगा।

उपरोक्त के संबंध में, अचल संपत्तियों (उपार्जित ब्याज सहित) की खरीद के लिए ऋण की लागत उनके प्रारंभिक मूल्य में वृद्धि करती है, यदि वे उन्हें उपयोग में लाने से पहले खर्च किए गए थे। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि इस ब्याज का भुगतान किया गया है या नहीं। इससे यह भी फर्क नहीं पड़ता कि कर्ज कंपनी के लिए लिया गया है या निजी तौर पर। यदि निजी तौर पर, तो करदाता यह साबित करने का भार वहन करता है कि अचल संपत्तियों की खरीद को इस ऋण से वित्तपोषित किया गया था।