इनपुट टैक्स में सुधार - सेवाओं का आयात

सेवा कर

व्यवसाय चलाते समय, हमें लेन-देन सुधारों को ध्यान में रखना चाहिए। समायोजन टर्नओवर के मूल्य में कमी और वृद्धि दोनों से संबंधित हैं। जब विदेशी संस्थाओं के साथ लेनदेन की बात आती है तो सुधारों के लिए लेखांकन विशेष रूप से कठिन होता है। ऐसी स्थिति में, यह पोलैंड का करदाता है जो अक्सर आउटपुट टैक्स और इनपुट टैक्स दोनों का निपटान करता है। सेवाओं के आयात में इनपुट टैक्स प्लस प्लस में सुधार क्या है?

इनपुट टैक्स द्वारा इनपुट टैक्स कम करने का अधिकार

माल पर कर की विशेषताओं में से एक इसकी कटौती है, जिसमें ठेकेदारों से प्राप्त चालान में शामिल इनपुट कर में कटौती की संभावना शामिल है। कटौती के संबंध में विस्तृत विनियम कला में शामिल हैं। 86 सेकंड। मूल्य वर्धित कर अधिनियम का 1 (इसके बाद वैट अधिनियम के रूप में संदर्भित)। इस प्रावधान के अनुसार, जिस सीमा तक कर योग्य गतिविधियों को करने के लिए वस्तुओं और सेवाओं का उपयोग किया जाता है, करदाता को कला में संदर्भित किया जाता है। 15, को अनुच्छेद 22 के अधीन, इनपुट टैक्स की राशि से देय कर की राशि को कम करने का अधिकार है। 114, कला। 119 पैराग्राफ। 4, कला। 120 पैराग्राफ 17 और 19 और लेख। 124.

अनुच्छेद के आधार पर। 86 सेकंड। 2 बिंदु 1 लीटर। और वैट अधिनियम, इनपुट टैक्स की राशि करदाता द्वारा वस्तुओं और सेवाओं की खरीद के लिए प्राप्त इनवॉइस से उत्पन्न कर राशि का योग है।

मज़ाक। 86 सेकंड। वैट अधिनियम के 1, यह निम्नानुसार है कि इनपुट टैक्स की राशि से देय कर की राशि को कम करने का अधिकार तब दिया जाता है जब कुछ शर्तें पूरी होती हैं, अर्थात करदाता द्वारा मूल्य वर्धित कर, और वस्तुओं और सेवाओं की कटौती की जाती है जिस खरीद पर कर लगाया गया था, उसका उपयोग कर योग्य गतिविधियों को करने के लिए किया जाता है, यानी वे जिसके परिणामस्वरूप कर का निर्धारण होता है (कर देयता का निर्माण)। इस प्रकार, प्रस्तुत नियम कर योग्य गतिविधियों के लिए उपयोग नहीं किए जाने वाले माल और सेवाओं से संबंधित इनपुट टैक्स की राशि से देय कर की राशि को कम करने की संभावना को बाहर करता है, अर्थात उनके उपयोग की स्थिति में - कर-मुक्त गतिविधियों के लिए और विषय नहीं इस कर को।

उदाहरण 1।

एक सक्रिय वैट करदाता ने सेवाएं खरीदीं। सेवा के पूरा होने पर, उन्हें सेवा की खरीद का दस्तावेजीकरण करने वाला एक चालान प्राप्त हुआ। करदाता चालान पर इनपुट टैक्स काट सकता है। वह सोचता है कि क्या वह इसे बाद की तारीख में कर सकता है।

हाँ, करदाता अगले दो निपटान अवधियों में इनवॉइस के परिणामस्वरूप इनपुट टैक्स द्वारा आउटपुट टैक्स को कम कर सकता है (वैट अधिनियम का अनुच्छेद 86 (11) देखें)।

सेवाओं के आयात पर इनपुट टैक्स में सुधार

कुछ मामलों में, उपरोक्त अधिकार सीमित है। कला में निर्धारित सिद्धांत के अनुसार। 86 सेकंड। वैट अधिनियम के 10 में, करदाताओं को उस अवधि के निपटान में कर योग्य गतिविधियों से संबंधित वस्तुओं और सेवाओं की खरीद पर इनपुट वैट कटौती करने का अधिकार है, जिसमें उस अवधि के लिए निपटान में माल और सेवाओं के संबंध में एक कर दायित्व उत्पन्न हुआ था। करदाता। इनपुट वैट में कटौती का अधिकार इस शर्त पर उत्पन्न होता है कि करदाता कर घोषणा में सेवाओं के आयात पर देय कर की राशि शामिल करता है, जिसमें वह इस कर का निपटान करने के लिए बाध्य होता है, बाद में 3 महीने के भीतर नहीं। जिस महीने में इस शीर्षक से कर दायित्व उत्पन्न हुआ (वैट अधिनियम की कला। 86 (10बी) (3) देखें)।

ऐसी स्थिति में जहां उपरोक्त समय सीमा पूरी नहीं होती है, करदाता उस कर अवधि के लिए निपटान में इनपुट टैक्स की राशि बढ़ा सकता है जिसके लिए कर घोषणा जमा करने की समय सीमा अभी समाप्त नहीं हुई है।

उदाहरण 2।

कंपनी ने एक जर्मन ठेकेदार से सेवा का आदेश दिया। यह सेवा फरवरी में की गई थी। सेवा के प्रदर्शन के साथ, करदाता को चालान नहीं मिला। मई के अंत तक, कंपनी को एक चालान नहीं मिला, इसलिए उसने मई के लिए अपनी घोषणा में इनपुट टैक्स (पहले से तय) को कम कर दिया। जून तक चालान नहीं आया। प्राप्त चालान से पता चलता है कि यह फरवरी में जारी किया गया था। ऐसे में कंपनी ने अपने डिक्लेरेशन को सही किया। जुलाई में टैक्स घटाने का अधिकार कंपनी के पास है।

कर आधार

कला के अनुसार। 29ए पैराग्राफ। वैट अधिनियम के 1, कर आधार, पैराग्राफ के अधीन 2-5, कला। 30a-30c, कला। 32, कला। 119 और कला। 120 पैराग्राफ 4 और 5, वह सब कुछ है जो वह भुगतान है जो माल के आपूर्तिकर्ता या सेवा प्रदाता ने प्राप्त किया है या खरीदार, प्राप्तकर्ता या तीसरे पक्ष से बिक्री के लिए प्राप्त करना है, जिसमें प्राप्त सब्सिडी, सब्सिडी और समान प्रकृति के अन्य भुगतान शामिल हैं, करदाता द्वारा प्रदान की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं की कीमत पर सीधा प्रभाव पड़ता है।

कला के अनुसार। 29ए पैराग्राफ। वैट अधिनियम के 10, कर आधार, पैराग्राफ के अधीन 13, द्वारा कम किया गया है:

  1. बिक्री के बाद दी गई छूट और कीमत में कटौती की मात्रा;
  2. लौटाए गए सामान और पैकेजिंग का मूल्य, पैराग्राफ के अधीन 11 और 12;
  3. बिक्री से पहले प्राप्त खरीदार को भुगतान का पूरा या कुछ हिस्सा, अगर यह नहीं हुआ;
  4. सब्सिडी, सब्सिडी और समान प्रकृति के अन्य भुगतानों की लौटाई गई राशि का मूल्य, जिसे पैराग्राफ . में संदर्भित किया गया है 1.

कला के तहत। 29ए पैराग्राफ। धारा में संदर्भित मामलों में वैट अधिनियम के 13. 10 अंक 1-3, संकेतित कर के साथ चालान में निर्दिष्ट आधार के संबंध में कर आधार में कमी की जाती है, बशर्ते कि करदाता ने - दी गई लेखा अवधि के लिए कर घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा से पहले प्राप्त किया हो, जिसमें माल के खरीदार या सेवा प्राप्तकर्ता को एक सही चालान प्राप्त हुआ - माल के खरीदार या प्राप्तकर्ता जिसके लिए चालान जारी किया गया था, द्वारा सुधारात्मक चालान की प्राप्ति की पुष्टि।

किसी दिए गए लेखांकन अवधि के लिए कर घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा के बाद माल के खरीदार या सेवा प्राप्तकर्ता द्वारा सही चालान की प्राप्ति की पुष्टि प्राप्त करना करदाता को उस लेखा अवधि के लिए सही चालान को ध्यान में रखने का अधिकार देता है जिसमें यह पुष्टि थी प्राप्त।

पैराग्राफ का प्रावधान 13 इनवॉइस पर कर की राशि में गलती की स्थिति में और इनवॉइस के लिए एक सही इनवॉइस जारी करने की स्थिति में, जिसमें देय से अधिक कर राशि दिखाई गई थी (अधिनियम का अनुच्छेद 29ए (14)) लागू होगा।

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सुधार चालान के निपटान का क्षण

सुधारों को निपटाने के मामले में, यह जानना बहुत महत्वपूर्ण है कि सुधार का कारण कब जाना जाता है। 26 जून, 2017, 0115-KDIT1-2.4012.93.2017.1.RS के राष्ट्रीय कर सूचना के निदेशक की व्यक्तिगत व्याख्या में उनके कारणों के आधार पर समायोजन का निपटान करने की विधि प्रस्तुत की गई है। व्याख्या स्पष्ट करती है कि जहां सेवाओं के आयात से संबंधित समायोजन का कारण "प्लस में"मूल चालान जारी करने के समय पहले से ही ज्ञात था, राशियों का निपटान उस अवधि में किया जाना चाहिए जिसमें कर दायित्व उत्पन्न हुआ था। इस स्थिति में, इसलिए, हमें पिछली कर घोषणाओं पर वापस जाना चाहिए।

मूल चालान जारी करने के समय सुधार का कारण मौजूद नहीं होने पर हम एक अलग स्थिति से निपटेंगे। सुधार तो उनकी प्राप्ति पर तय किया जाना चाहिए। हमें ध्यान देना चाहिए कि इस मामले में, विदेशी मुद्रा में जारी किए गए सुधार चालान पर दिखाई गई राशियों के ज़्लॉटी में रूपांतरण पिछले कारोबारी दिन नेशनल बैंक ऑफ पोलैंड द्वारा घोषित विदेशी मुद्रा की औसत विनिमय दर के अनुसार किया जाना चाहिए। सुधार चालान जारी करने की तारीख से पहले के अंतिम दिन पर यूरोपीय सेंट्रल बैंक द्वारा प्रकाशित अंतिम विनिमय दर के अनुसार या संशोधित चालान जारी करने की तिथि।

उदाहरण 3.

करदाता ने मई में एक फ्रांसीसी करदाता से सेवा खरीदी। सेवाओं के आयात को मई के निपटान में आउटपुट और इनपुट टैक्स के पक्ष में कर घोषणा में शामिल किया गया था, यानी उस समय जब कर दायित्व उत्पन्न हुआ था। तीन महीने से अधिक समय के बाद, मूल चालान में त्रुटि के कारण उसे एक सकारात्मक क्रेडिट नोट प्राप्त हुआ। आउटपुट और इनपुट टैक्स को कैसे समायोजित किया जाना चाहिए? ऐसे में क्या हम केवल मई की घोषणाओं (देय और प्रभारित) को सही करते हैं, या वर्तमान घोषणा में दिखाया गया इनपुट टैक्स, और मई की घोषणा में एक महीने के लिए देय कर है?

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, सेवाओं के आयात से संबंधित समायोजन, कर आधार में वृद्धि, मूल चालान के गलत जारी करने से संबंधित था (नई परिस्थितियों का परिणाम नहीं होने के कारण) और उस घोषणा में शामिल किया जाना चाहिए जिसमें मूल चालान का निपटारा किया गया। अतः ऐसी स्थिति में कला को लागू करने की कोई आवश्यकता नहीं है। 86 सेकंड। वैट अधिनियम के 10i। करदाता को मई के लिए घोषणा में सुधार का निपटान करना चाहिए।

संक्षेप में, सेवाओं के आयात के संबंध में एक प्लस सही चालान प्राप्त करते समय, करदाता, सुधार करते समय, यह निर्धारित करना चाहिए कि यह किस घटना (परिस्थितियों) के आधार पर जारी किया गया था, क्योंकि इसका विधि पर निर्णायक प्रभाव पड़ता है वैट में इसका निपटान।