गलत वैट दर में सुधार और निजी व्यक्तियों को बिक्री

सेवा कर

निजी व्यक्तियों को बेचते समय, उद्यमी, सिद्धांत रूप में, नकदी रजिस्टर का उपयोग करके रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य होते हैं। हालांकि, अक्सर ऐसा होता है कि एक स्पष्ट गलती के परिणामस्वरूप, जैसे कि गलत वैट दर लागू करना या ग्राहक द्वारा माल की वापसी, बिक्री को सही किया जाना चाहिए। इसलिए, सवाल उठता है कि क्या गलत वैट दर का सुधार संभव है और इसे रिकॉर्ड में कैसे शामिल किया जाए?

माल की वापसी के रिकॉर्ड

व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन नहीं करने वाले प्राकृतिक व्यक्तियों को बेचते समय, उद्यमी एक स्पष्ट गलती के कारण या माल वापस करने के मामले में रसीद की गलत प्राप्ति की स्थिति में अतिरिक्त रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य होता है। 3 सेकंड के अनुसार। कैश रजिस्टर पर विनियम के 4, माल की वापसी और माल और सेवाओं के बारे में स्वीकृत शिकायतें जो कैश रजिस्टर में दर्ज की गई हैं और बिक्री के लिए भुगतान के सभी या हिस्से की वापसी के परिणामस्वरूप एक अलग रजिस्टर में शामिल किया जाना चाहिए। विधायक ने उन अनिवार्य तत्वों को भी निर्दिष्ट किया जो रिटर्न के रजिस्टर में होने चाहिए, अर्थात्:

  1. बिक्री की तारीख;

  2. अच्छी या सेवा का नाम उनकी स्पष्ट पहचान के लिए अनुमति देता है और संभवतः इस नाम के विस्तार का गठन करने वाली अच्छी या सेवा का विवरण;

  3. सामान वापस करने या सामान या सेवाओं के बारे में शिकायत करने की तारीख;

  4. लौटाए गए माल का सकल मूल्य या माल या सेवाओं का सकल मूल्य शिकायत का विषय है और देय कर का मूल्य - प्राप्य बिक्री की पूर्ण वापसी के मामले में;

  5. लौटाई गई राशि (सकल) और देय कर का संबंधित मूल्य - बिक्री प्राप्तियों के हिस्से की वापसी के मामले में;

  6. बिक्री की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज;

  7. विक्रेता और खरीदार द्वारा हस्ताक्षरित माल की वापसी या माल या सेवाओं के बारे में शिकायत को स्वीकार करने के लिए एक प्रोटोकॉल।

स्पष्ट गलतियों के रिकॉर्ड

दूसरा रिकॉर्ड जो उद्यमी रखने के लिए बाध्य है, वह है कैश रजिस्टर में स्पष्ट गलतियों का रिकॉर्ड। 3 सेकंड के अनुसार। कैश रजिस्टर पर विनियम के 5, एक स्पष्ट गलती की स्थिति में, करदाता स्पष्ट त्रुटियों के रजिस्टर में इसे शामिल करके बिक्री को तुरंत ठीक करने के लिए बाध्य है। रिकॉर्ड में कम से कम निम्नलिखित तत्व होने चाहिए:

  1. देय कर की राशि के साथ सकल बिक्री मूल्य;

  2. गलती के कारण का संक्षिप्त विवरण और बिक्री की पुष्टि करने वाली मूल रसीद।

रिटर्न के रिकॉर्ड और कैश रजिस्टर में स्पष्ट गलतियों के रिकॉर्ड दोनों में, प्रविष्टियों को सही करने का अनिवार्य तत्व मूल रसीद है, जो बिक्री की पुष्टि करता है। इसलिए, यदि ग्राहक प्राप्त रसीद प्रदान किए बिना माल वापस कर देता है, तो ज्यादातर मामलों में बिक्री को समायोजित करना संभव नहीं होगा। इस तरह की कार्यवाही की पुष्टि 12 फरवरी, 2014 के व्यक्तिगत निर्णय में वारसॉ में टैक्स चैंबर के निदेशक द्वारा की गई थी, संदर्भ संख्या। IPPP2 / 443-1213 / 13-4 / KOM, जिसमें हम पढ़ते हैं कि (...) यदि केवल ग्राहक द्वारा हस्ताक्षरित रिटर्न रिपोर्ट अलग से रखे गए रिटर्न रिकॉर्ड से जुड़ी है, तो वह इसे सही करने का हकदार नहीं होगा, अर्थात।टर्नओवर और देय कर में कमी, क्योंकि रिपोर्ट ही, रिटर्न रिकॉर्ड के अन्य तत्वों के बिना, बिक्री की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों सहित, पर्याप्त प्रमाण नहीं है कि बाद की तारीख में लौटाए गए कॉस्मेटिक की बिक्री की जाएगी, यदि ग्राहक करता है वित्तीय रसीद नहीं है। (...)

जरूरी!

यदि बिक्री को गैर-नकद रूप में निपटाया गया था, तो बैंक विवरण के आधार पर, विक्रेता अधिक भुगतान की गई राशि को वापस करने के लिए खरीदार का डेटा स्थापित कर सकता है। बैंक स्टेटमेंट पुष्टि करता है कि बिक्री वास्तव में हुई थी। ऐसी स्थिति में, मूल रसीद की कमी के बावजूद, करदाता गलत वैट दर को सही कर सकता है, क्योंकि ग्राहक को धन की वापसी के परिणामस्वरूप, उद्यमी को कोई वित्तीय लाभ नहीं मिलेगा।

एक स्पष्ट गलती के कारण बिक्री में सुधार

गलत रसीद जारी करते समय, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि क्या एक स्पष्ट गलती के कारण सुधार करना संभव है। नियम स्पष्ट रूप से एक स्पष्ट गलती को परिभाषित नहीं करते हैं। जारी की गई व्याख्याओं में, कर अधिकारी सहमत हैं, हालांकि, एक स्पष्ट गलती केवल बिक्री के समय हो सकती है। अगर कुछ समय बाद इसका पता चलता है, तो यह स्पष्ट नहीं है। 31 जुलाई, 2014 के लॉड्ज़ में टैक्स चैंबर द्वारा जारी किए गए व्यक्तिगत निर्णय में ऐसी स्थिति प्रस्तुत की गई थी, संदर्भ संख्या। IPTPP4 / 443-366 / 14-2 / ​​बीएम, जिसके अनुसार (...) ऐसी स्थिति में जहां बिक्री के समय कैश रजिस्टर के उपयोग के साथ रखे गए अभिलेखों में गलत जानकारी का खुलासा नहीं किया जाता है, लेकिन बिक्री के कुछ समय बाद, कोई स्पष्ट गलती नहीं होती है। बिक्री के कुछ समय बाद, कैश रजिस्टर (जैसे माल के प्रकार, उनकी मात्रा, सकल बिक्री राशि, कर की दर) के उपयोग के साथ रखे गए अभिलेखों में त्रुटियों का पता लगाना संभव नहीं है, अपील की आवश्यकता के बिना, अन्य का विश्लेषण करें आवेदक के कब्जे में दस्तावेज, या बिक्री की तारीख में लागू विनियम। (...)

हालांकि, अगर त्रुटि एक स्पष्ट गलती के कारण थी और बिक्री को स्पष्ट त्रुटियों के रजिस्टर में शामिल किया गया था, तो विक्रेता सही मूल्यों और वस्तुओं के साथ एक और रसीद जारी करने के लिए बाध्य है।

गलत वैट दर में सुधार और एक स्पष्ट गलती

गलत वैट दर के साथ रसीद जारी करने का तथ्य बिक्री को सही करने की संभावना का पर्याय नहीं है। इस मामले में, त्रुटि की दिशा महत्वपूर्ण है, यानी कि गलत वैट दर में सुधार के परिणामस्वरूप विक्रेता को अतिरिक्त संपत्ति लाभ मिलेगा या नहीं।

ऐसी स्थिति में जहां कम वैट दर के साथ एक राजकोषीय रसीद जारी की गई है, करदाता को एक सुधार करने की आवश्यकता होती है, जो संदेह से परे है, क्योंकि उसने वैट का मूल्य कम कर दिया है, जो कर कार्यालय को देय है। ऐसी स्थिति में, मूल रसीद होना आवश्यक नहीं है, क्योंकि लेन-देन दिखाया गया है, अन्य बातों के साथ, कैश रजिस्टर से आवधिक रिपोर्ट पर। यदि, दूसरी ओर, गलत वैट दर का सुधार अत्यधिक कर दर के साथ बिक्री पर कर लगाने का परिणाम है, उदाहरण के लिए वैट-मुक्त बिक्री के मामले में 23%, कुछ शर्तों को पूरा करने में सक्षम होना चाहिए कैश रजिस्टर से आवधिक रिपोर्ट में दिखाए गए कर को कम करें या अधिक भुगतान किए गए कर की वापसी प्राप्त करें।

गलत वैट दर में सुधार के लिए मूल शर्त ग्राहक को अधिक भुगतान की गई बिक्री राशि की वापसी है। निजी व्यक्तियों को बेचते समय, उद्यमी के पास खरीदारों का डेटा नहीं होता है, और इसलिए अधिक भुगतान की गई राशि को वापस करने के लिए उनके साथ संपर्क करना मुश्किल होता है। यदि करदाता खरीदार को बिक्री के मूल्य में अंतर वापस नहीं करता है, तो विक्रेता को वित्तीय लाभ प्राप्त होगा। इसलिए, कर अधिकारियों ने एक स्थिति विकसित की है कि ऐसी स्थिति में जहां खरीदार को पैसे की वापसी संभव नहीं है, उद्यमी गलत वैट दर को सही नहीं कर सकता है। इस तरह की कार्यवाही की पुष्टि 27 नवंबर, 2015 के लॉड्ज़ में टैक्स चैंबर के निदेशक द्वारा जारी की गई व्यक्तिगत व्याख्या है, फ़ाइल रेफरी। IPTPP1 / 4512-546 / 15-2 / RG, जिसमें हम पढ़ते हैं: (...) आवेदक को भुगतान की गई वस्तुओं और सेवाओं पर कर की वापसी, जिसने कर का आर्थिक बोझ नहीं उठाया, का अर्थ होगा आवेदक के लाभ के लिए राज्य के खजाने द्वारा अनुचित लाभ। करदाता को माल और सेवाओं पर कर की वापसी, जिसने केवल औपचारिक रूप से और वास्तव में इसका भुगतान नहीं किया है, आवेदक की ओर से अन्यायपूर्ण संवर्धन की ओर ले जाएगा।

वर्तमान मामले में, वैट की अनुचित रूप से चार्ज की गई राशि निर्विवाद रूप से उस व्यक्ति पर बकाया है जिसने उस मूल्य को खो दिया है, और इसलिए उस व्यक्ति के लिए जिसने वास्तव में कर का आर्थिक बोझ उठाया है। (...) उन ग्राहकों के संबंध में जिनका चालान नहीं किया गया था , वर्तमान मामले की परिस्थितियों में, यानी ग्राहकों को कर की राशि में अंतर की कोई वापसी नहीं, आवेदक घोषणा (...) में देय कर की राशि को सही करने का हकदार नहीं है।

3 जुलाई, 2015 की व्यक्तिगत व्याख्या में केटोवाइस में टैक्स चैंबर के निदेशक द्वारा एक ही स्थिति प्रस्तुत की गई थी। आईबीपीपी2 / 4512-297 / 15 / जेजे, जिसके अनुसार (...) आवेदक को भुगतान की गई वस्तुओं और सेवाओं पर कर की वापसी, जिसने कर का आर्थिक बोझ नहीं उठाया, का अर्थ होगा आवेदक के लाभ के लिए राज्य के खजाने द्वारा अनुचित लाभ। करदाता को माल और सेवाओं पर कर की वापसी, जिसने केवल औपचारिक रूप से और वास्तव में इसका भुगतान नहीं किया है, आवेदक की ओर से अन्यायपूर्ण संवर्धन की ओर ले जाएगा। (...)

उदाहरण 1।

किराने की दुकान चलाने वाली अन्ना कोवाल्स्का ने बिक्री के विषय के संबंध में वैट का गलत मूल्य दिखाते हुए एक रसीद जारी की। स्टोर छोड़ने से पहले, ग्राहक ने रसीद के मूल्य को सत्यापित किया, क्योंकि यह पैकेज पर बताए गए मूल्य से भिन्न था और अन्ना को मूल्य समायोजन करने के लिए कहा। क्या सुश्री अन्ना गलत वैट दर को ठीक कर सकती हैं?

ऐसी स्थिति में जहां ग्राहक ने बिक्री के गलत मूल्य के कारण रसीद में सुधार के लिए कहा, सुश्री अन्ना के पास गलत वैट दर को ठीक करने का विकल्प है, क्योंकि वह ग्राहक को कर के अधिक भुगतान मूल्य के साथ प्रदान करेगी। इस तरह के लेन-देन, मूल रसीद के साथ, कैश रजिस्टर पर स्पष्ट त्रुटियों के रजिस्टर में शामिल किया जाना चाहिए, और फिर सही वैट दर के साथ एक और रसीद जारी की जानी चाहिए।

उदाहरण 2।

जान कोवाल्स्की, जो जिम चलाते हैं, प्राकृतिक व्यक्तियों को सुविधा के लिए प्रवेश टिकट बेचते हैं, इसलिए वह बिक्री को कैश रजिस्टर में पंजीकृत करते हैं। एक गलती के परिणामस्वरूप मई 2017 में प्राप्तियों पर 8% की दर के बजाय 23% कर की दर शामिल की गई थी। यह त्रुटि जून 2017 में पाई गई थी। स्थिति को देखते हुए, क्या श्री जान के लिए गलत वैट दर को ठीक करना संभव है, और इस प्रकार वैट घोषणा में सुधार प्रस्तुत करना संभव है?

एक नियम के रूप में, कर की दर का समायोजन, जिसके परिणामस्वरूप कर कार्यालय पर बकाया राशि कम हो जाएगी, के लिए आवश्यक है कि कर की अधिक राशि ग्राहकों को वापस कर दी जाए। प्राकृतिक व्यक्तियों को रसीदें जारी करते समय, श्री जान ग्राहक डेटा एकत्र करने के लिए बाध्य नहीं हैं। यदि गलत वैट दर के उपयोग के कारण खरीदारों द्वारा अधिक भुगतान की गई राशि को वापस करना संभव नहीं है, तो श्री जान कर वापसी प्राप्त करने के लिए मई के लिए वैट घोषणा को सही करने में सक्षम नहीं हैं, क्योंकि ग्राहकों को धन वापस करने में विफलता विक्रेता के लिए संपत्ति लाभ के समान होगा।

संक्षेप में, स्पष्ट गलतियों और कर नियमों की परिभाषा की कमी के बावजूद, जो निजी व्यक्तियों को बेचते समय गलत वैट दर को ठीक करने की संभावना निर्धारित करते हैं, कर अधिकारियों ने इस मुद्दे पर एक स्पष्ट स्थिति विकसित की है। ज्यादातर मामलों में, जारी रसीद पर अत्यधिक वैट दर लागू होने के कारण विक्रेता के पास वैट को सही करने का अधिकार नहीं होता है। हालांकि, यह एक विशिष्ट स्थिति में एक व्यक्तिगत व्याख्या का अनुरोध करने योग्य है, क्योंकि यदि करदाता कर प्राधिकरण की अनुकूल व्याख्या प्राप्त करता है, तो इसके आधार पर, वह सुधारात्मक प्रविष्टियां करने में सक्षम होगा, और इस प्रकार धनवापसी प्राप्त करना संभव होगा अधिक भुगतान वाले वैट का।