वैट अधिनियम के प्रावधानों के आलोक में WNT चालान को ठीक करना

सेवा कर

यूरोपीय संघ के ठेकेदारों से माल की खरीद के हिस्से के रूप में, ऐसी घटनाएं होती हैं जिनके परिणामस्वरूप कर आधार को सही करने की आवश्यकता होती है। कर आधार बदलने के कारण भिन्न हो सकते हैं। करदाताओं को अक्सर यह निर्धारित करने में समस्या होती है कि किस महीने में WNT सुधार चालान का निपटान किया जाना चाहिए।

कर आधार और सुधारात्मक चालान WNT

हम पोलैंड गणराज्य के क्षेत्र में माल के अंतर-सामुदायिक अधिग्रहण (माल का अंतर-सामुदायिक अधिग्रहण) से निपटते हैं, बशर्ते कि माल का खरीदार मूल्य वर्धित कर का करदाता हो, खरीदे गए सामान का उपयोग प्रदर्शन की गई गतिविधियों के लिए किया जाना है उसके द्वारा एक करदाता के रूप में, और माल का आपूर्तिकर्ता मूल्य वर्धित कर का करदाता है।

कला के अनुसार। 30ए पैराग्राफ।1 वैट अधिनियम, कला। 29ए पैराग्राफ। वैट अधिनियम के 1, 6, 7, 10 और 11, कला सहित। 29ए पैराग्राफ। वैट अधिनियम के 10 बिंदु 2।

कला के अनुसार। वैट अधिनियम के 29a, कर आधार वह सब कुछ होगा जो वह भुगतान है जो आपूर्तिकर्ता या सेवा प्रदाता ने प्राप्त किया है या खरीदार, सेवा प्राप्तकर्ता या किसी तीसरे पक्ष से प्राप्त करना है, जिसमें प्राप्त सब्सिडी, सब्सिडी और इसी तरह के अन्य अधिभार शामिल हैं। प्रकृति, करदाता द्वारा प्रदान की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं की कीमत पर सीधा प्रभाव डालती है।

कर आधार में शामिल हैं:

  1. कर, शुल्क, शुल्क और समान प्रकृति के अन्य शुल्क, कर की राशि को छोड़कर;

  2. सहायक लागत, जैसे कमीशन, पैकेजिंग, परिवहन और बीमा लागत, आपूर्तिकर्ता या सेवा प्रदाता द्वारा खरीदार या प्राप्तकर्ता से वसूला जाता है।

हालाँकि, निम्नलिखित राशियाँ कर आधार में शामिल नहीं हैं:

  1. प्रारंभिक भुगतान छूट के रूप में मूल्य में कमी का गठन;

  2. खरीदार या प्राप्तकर्ता को दी गई मूल्य छूट और छूट, बिक्री के समय ध्यान में रखी जाती है;

  3. खरीदार या ग्राहक की ओर से और खरीदार या ग्राहक के लाभ के लिए किए गए प्रलेखित खर्चों की प्रतिपूर्ति के रूप में खरीदार या ग्राहक से प्राप्त होता है और कर उद्देश्यों के लिए उसके द्वारा रखे गए रिकॉर्ड में करदाता द्वारा अस्थायी रूप से मान्यता प्राप्त है।

कला के अनुसार। वैट अधिनियम के 29a (10), कर आधार को निम्न द्वारा घटाया गया है:

  1. बिक्री के बाद दी गई छूट और कीमत में कटौती की मात्रा;

  2. लौटाए गए सामान और पैकेजिंग का मूल्य, पैराग्राफ के अधीन 11 और 12;

  3. बिक्री से पहले प्राप्त खरीदार को भुगतान का पूरा या कुछ हिस्सा, अगर यह नहीं हुआ;

  4. सब्सिडी, सब्सिडी और समान प्रकृति के अन्य भुगतानों की लौटाई गई राशि का मूल्य, जिसे पैराग्राफ . में संदर्भित किया गया है 1.

नीचे हम WNT सुधार चालान से संबंधित सबसे आम समस्याएं प्रस्तुत करते हैं।

माल वापसी के प्रमाण के रूप में WNT चालान को ठीक करना

माल वापस करने के मामले में, सुधारात्मक WNT चालान को उस अवधि के लिए घोषणा में तय किया जाना चाहिए जिसमें रिटर्न किया गया था। इसका मतलब यह है कि रिटर्न के महीने में, वैट की कर योग्य राशि को कम किया जाना चाहिए, और निश्चित रूप से आउटपुट टैक्स और इनपुट टैक्स में कमी के साथ होना चाहिए, अगर आउटपुट टैक्स में कटौती की गई है। लेखांकन की इस पद्धति की भी कर अधिकारियों द्वारा पुष्टि की जाती है, जिसका एक उदाहरण 9 जुलाई, 2014 को केटोवाइस में टैक्स चैंबर के निदेशक की व्यक्तिगत व्याख्या है, फ़ाइल रेफरी। आईबीपीपी4 / 443-150 / 14 / पीके, जहां उसने कहा कि:

(...) सुधारात्मक दस्तावेज (चालान, नोट) प्राप्त करने के मामले में माल के अंतर-सामुदायिक अधिग्रहण को निपटाने की विधि उन परिस्थितियों पर निर्भर करती है जो इसके मुद्दे का कारण बनी। इस प्रकार, जब माल आपूर्तिकर्ता को वापस कर दिया गया, तो कर आधार में कमी के कारण माल का अंतर-सामुदायिक अधिग्रहण निपटान में उस अवधि के लिए किया जाना चाहिए जिसमें माल वापस किया गया था। संक्षेप में, वर्णित स्थिति में, टर्नओवर का समायोजन और माल के अंतर-सामुदायिक अधिग्रहण पर संबंधित कर को उस अवधि के लिए निपटान में शामिल किया जाना चाहिए जिसमें कंपनी ने यूरोपीय संघ के आपूर्तिकर्ता (...) को माल वापस किया था। .

उदाहरण 1।

करदाता ने फरवरी 2018 में एक अंतर-सामुदायिक जांच (WNT) की। कुछ माल अप्रैल 2018 में वापस कर दिया गया था।

एक नियम के रूप में, उद्यमी को WNT . को सही करना चाहिए अप्रैल 2018 में.

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लेन-देन के बाद छूट और सुधारात्मक चालान

छूट देना एक नई परिस्थिति होगी जो मूल लेन-देन के बाद उत्पन्न होती है। इसलिए, सुधारात्मक चालान का निपटान निरंतर आधार पर किया जाना चाहिए। कर अधिकारी भी छूट के निपटान की इस पद्धति की पुष्टि करते हैं, उदाहरण के तौर पर 25 अगस्त 2016 के वारसॉ में टैक्स चैंबर के निदेशक के पत्र का उल्लेख कर सकते हैं, रेफरी। IPPP3 / 4512-389 / 16-2 / JF, जहाँ हम पढ़ सकते हैं:

(...) यह कहा जाना चाहिए कि यदि आवेदक को किसी विशिष्ट टर्नओवर के प्रदर्शन के लिए छूट/नकद बोनस प्राप्त होता है और आवेदक को छूट/बोनस प्रदान करने का दस्तावेजीकरण करने वाला एक सही चालान प्राप्त होता है, तो आवेदक कम करने के लिए बाध्य होगा उस अवधि के लिए निपटान में इनपुट कर की राशि जिसमें वह कला के अनुसार एक सही चालान प्राप्त करता है। 86 सेकंड। अधिनियम के 19ए. (...)

यहां यह ध्यान देने योग्य है कि यदि सुधारात्मक चालान प्राथमिक कारण से संबंधित है, तो इसे उस महीने में बनाया जाना चाहिए जिसमें वैट दायित्व उत्पन्न हुआ था।

चालान WNT और रूपांतरण दर में सुधार

सुधारात्मक चालान सहित माल के अंतर-सामुदायिक अधिग्रहण का दस्तावेजीकरण करने वाले चालान अक्सर विदेशी मुद्रा में जारी किए जाते हैं। इसके लिए उनके पोलिश मुद्रा में रूपांतरण की आवश्यकता है। विदेशी मुद्रा को पोलिश मुद्रा में परिवर्तित करने के नियम कला में निर्धारित किए गए हैं। 31क पैराग्राफ। वैट अधिनियम के 1 और 2। इस प्रावधान का तात्पर्य है कि विदेशी मुद्रा में व्यक्त कर आधार का ज़्लॉटी में रूपांतरण नेशनल बैंक ऑफ़ पोलैंड द्वारा घोषित विदेशी मुद्रा की औसत दर पर आधारित होगा:

  • उस दिन से पहले के अंतिम कार्य दिवस पर जब कर दायित्व उत्पन्न होता है या

  • चालान जारी करने की तारीख से पहले के अंतिम कारोबारी दिन पर - यदि, राष्ट्रीय वैट नियमों के अनुसार, करदाता कर दायित्व उत्पन्न होने और समय पर इसे जारी करने से पहले चालान जारी कर सकता है।

अंतर-सामुदायिक मूल्य वर्धित कर सुधार चालान का निपटान करते समय, मूल विनिमय दर का उपयोग किया जाना चाहिए, अर्थात अंतर-सामुदायिक परिसंपत्तियों के रूपांतरण के लिए उपयोग की जाने वाली विनिमय दर, जिस पर सुधार लागू होता है।

इस तरह की स्थिति की पुष्टि केटोवाइस में टैक्स चैंबर के निदेशक ने 9 जुलाई, 2014 के व्यक्तिगत फैसले में फाइल रेफरी में की थी। आईबीपीपी4 / 443-150 / 14 / पीके, जहां हम पढ़ सकते हैं कि:

"(...) उचित दर - विदेशी मुद्राओं में व्यक्त राशियों के रूपांतरण के लिए - मूल चालान जारी करने की तारीख से पहले के अंतिम कारोबारी दिन की दर है। यह स्थिति इस तथ्य से उत्पन्न होती है कि चालान को सही करने से मूल चालान (...) में दिखाए गए टर्नओवर और कर की मात्रा बदल जाती है।

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उदाहरण 2।

WNT 28 अक्टूबर को किया गया था, लेकिन माल की वापसी के कारण 15 नवंबर को सुधारात्मक चालान जारी किया गया था।

ऐसे में 27 अक्टूबर की दर में सुधार किया जाए।