व्यक्तिगत गतिविधि या व्यावसायिक गतिविधि?

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व्यक्तिगत और व्यावसायिक गतिविधियों में की जाने वाली गतिविधियों को कला के अनुसार आय के स्रोतों के रूप में परिभाषित किया गया है। व्यक्तिगत आयकर अधिनियम के 10 (1)। अधिनियम के अनुसार, वे आय के अलग-अलग स्रोत हैं, इसलिए इन गतिविधियों से प्राप्त आय के अलग-अलग कराधान नियम हैं।

हाल ही में, दूसरों के द्वारा प्राप्त राजस्व के स्रोतों के बारे में कई संदेह उत्पन्न हुए हैं एथलीट, कलाकार, वैज्ञानिक और पत्रकार। गैर-कृषि व्यवसाय गतिविधि के संबंध में, क्या व्यक्तिगत रूप से की गई गतिविधियों से आय, जब आय के स्रोत मेल खाते हैं, को कॉर्पोरेट आय में शामिल किया जा सकता है?

व्यक्तिगत रूप से की जाने वाली गतिविधियाँ

विधायक ने व्यक्तिगत रूप से की जाने वाली गतिविधियों की एक सटीक परिभाषा प्रदान नहीं की, और अधिनियम ने केवल उन गतिविधियों के प्रकारों का उल्लेख किया जो आय के दिए गए स्रोत के दायरे में आती हैं। कला के अनुसार। व्यक्तिगत आयकर अधिनियम के 13, निम्नलिखित को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

  • व्यक्तिगत रूप से प्रदर्शित कलात्मक, साहित्यिक, वैज्ञानिक, कोचिंग, शैक्षिक और पत्रकारिता गतिविधियों से आय, जिसमें विज्ञान, संस्कृति और कला और पत्रकारिता के क्षेत्र में प्रतियोगिताओं में भाग लेना शामिल है, और अलग-अलग नियमों के आधार पर प्रदान की जाने वाली खेल, खेल छात्रवृत्ति से आय और खेल प्रतियोगिताओं को चलाने से न्यायाधीशों का राजस्व,

  • अधिदेश अनुबंध या विशिष्ट विशिष्ट कार्य अनुबंध के आधार पर सेवाओं के प्रदर्शन से राजस्व, केवल प्राप्त किया गया:

    • एक प्राकृतिक व्यक्ति जो व्यावसायिक गतिविधि करता है, एक कानूनी व्यक्ति और उसकी संगठनात्मक इकाई के साथ-साथ कानूनी व्यक्तित्व के बिना एक संगठनात्मक इकाई,

    • अचल संपत्ति का मालिक (धारक) जिसमें परिसर किराए पर लिया गया है या प्रबंधक या प्रशासक उसकी ओर से कार्य कर रहा है - यदि करदाता इन सेवाओं को केवल अचल संपत्ति से संबंधित जरूरतों के लिए करता है (अनुबंधों के आधार पर प्राप्त राजस्व को छोड़कर) करदाता द्वारा संचालित गैर-कृषि व्यावसायिक गतिविधियों के हिस्से के रूप में संपन्न);

  • उद्यम प्रबंधन अनुबंधों, प्रबंधकीय अनुबंधों या समान प्रकृति के अनुबंधों के आधार पर अर्जित राजस्व।

आर्थिक गतिविधि

दूसरी ओर, कला में व्यक्तिगत आयकर अधिनियम पर अधिनियम में आर्थिक गतिविधि को परिभाषित किया गया था। 5a बिंदु 6. यह कोई लाभकारी गतिविधि है:

  • निर्माण, निर्माण, वाणिज्यिक या सेवा,

  • निक्षेपों से खनिजों की खोज करना, उनकी पहचान करना और उनका निष्कर्षण करना शामिल है।

  • चीजों और अमूर्त संपत्तियों के उपयोग में शामिल है।

एक गतिविधि को एक आर्थिक गतिविधि माना जाने के लिए, इसे अपनी ओर से भी किया जाना चाहिए, इसके परिणाम की परवाह किए बिना, एक संगठित और निरंतर तरीके से, जिससे प्राप्त राजस्व सूचीबद्ध स्रोतों से अन्य राजस्व में शामिल नहीं है। कला में। 10 सेकंड। 1.

यह कला में उल्लिखित नकारात्मक परिसरों का उल्लेख करने योग्य है। 5बी पैराग्राफ। 1, जो आर्थिक गतिविधि की परिभाषा का पूरक है। उनकी संयुक्त पूर्ति में दी गई गतिविधियों को आर्थिक गतिविधि के रूप में मान्यता शामिल नहीं है, वे हैं:

  • दी गई गतिविधियों के परिणाम और उनके प्रदर्शन के लिए तीसरे पक्ष के प्रति जिम्मेदारी, यातना के अपवाद के साथ, प्रिंसिपल द्वारा वहन की जाएगी,

  • गतिविधियों को निर्देश के तहत, साथ ही ग्राहक द्वारा निर्दिष्ट स्थान और समय में किया जाता है;

  • गतिविधियों को करने से संचालित गतिविधि से संबंधित आर्थिक जोखिम वहन नहीं होता है।

आर्थिक गतिविधियों के रूप में व्यक्तिगत रूप से की जाने वाली गतिविधियों को शामिल करना

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, नियम व्यक्तिगत रूप से की गई गतिविधि को परिभाषित नहीं करते हैं - केवल उस प्रकार की आय का उल्लेख किया गया है जो इससे संबंधित हैं। करदाताओं को अक्सर समस्या होती है क्योंकि उन्हें यह नहीं पता होता है कि उन्हें दी गई आय का आवंटन किस स्रोत से करना चाहिए। अक्सर ऐसी स्थितियां होती हैं जहां, व्यक्तिगत रूप से की गई गतिविधि के अलावा, करदाता व्यावसायिक गतिविधि करता है।

लंबे समय से, सभी व्याख्याओं ने करदाताओं को व्यक्तिगत रूप से की गई गतिविधियों से प्राप्त राजस्व को आर्थिक गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत करने के अधिकार से वंचित कर दिया है, अगर गतिविधियों ने ओवरलैप किया है। नतीजतन, कर अधिकारी और अदालतें करदाताओं के अनुकूल नहीं थीं। अपने औचित्य में, उन्होंने कहा कि यदि विधायक ने व्यक्तिगत रूप से की गई गतिविधि को दी गई गतिविधि को सौंपा, तो इसे आर्थिक गतिविधि के रूप में नहीं किया जा सकता है। इस तरह के न्यायशास्त्र के उदाहरण के रूप में, 8 अप्रैल, 2014 के सर्वोच्च प्रशासनिक न्यायालय (संदर्भ संख्या II FSK 1125/12) के फैसले में स्पीडवे एथलीट के खोए हुए मामले का उल्लेख किया जा सकता है।

विवाद को वित्त मंत्री द्वारा 22 मई, 2014 की सामान्य व्याख्या में हल किया गया था। कला के अनुसार, इस गतिविधि के अनुरूप शर्तों के तहत कितना प्राप्त किया जाता है। 5 ए, बिंदु 6 और कला। 5बी पैराग्राफ। आयकर अधिनियम के 1.

यह न केवल एथलीटों के लिए, बल्कि कई अन्य करदाताओं के लिए भी फायदेमंद है, जिस तरह से उन पर कर लगाया जाता है। व्यक्तिगत रूप से की जाने वाली गतिविधियों के लिए, इस पद्धति की परिकल्पना केवल कर पैमाने (32% या 18%) के अनुसार की गई थी। इसलिए, करदाता को निचली सीमा को पार करने के बाद अधिक कर का भुगतान करना पड़ा। दूसरी ओर, व्यावसायिक गतिविधि के हिस्से के रूप में खातों को निपटाने की संभावना आपको कर के रूप को एक फ्लैट कर में बदलने की अनुमति देती है - 19%।

व्यक्तिगत और व्यावसायिक गतिविधियों के बीच अंतर दिखाई दे रहा है। आपको ध्यान से विचार करना चाहिए कि कौन सा फॉर्म चुनना है। अंत में, यह ध्यान देने योग्य है कि व्यक्तिगत रूप से व्यवसाय करते समय, आपको पंजीकरण दायित्व को पूरा करने की आवश्यकता नहीं है, और ZUS योगदान और कर का भुगतान नियोक्ता द्वारा किया जाता है। निर्णायक मुद्दा कराधान की विधि है - व्यक्तिगत रूप से की जाने वाली गतिविधियों के हिस्से के रूप में, केवल कर सीमा के अनुसार निपटाना संभव है, जो अक्सर प्रतिकूल हो सकता है। हालाँकि, व्यावसायिक गतिविधि के मामले में, आप एक समान कर का विकल्प भी चुन सकते हैं। यदि व्यक्तिगत रूप से की गई गतिविधि का दायरा आर्थिक गतिविधि के समान है, तो इससे प्राप्त आय को करदाताओं की बढ़ती संख्या के मामले में आर्थिक गतिविधि के हिस्से के रूप में शामिल किया जा सकता है।