व्यावसायिक गतिविधि में प्रयुक्त अपार्टमेंट का मूल्यह्रास

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करदाता अक्सर व्यापार के लिए फ्लैटों का उपयोग करते हैं। इस तरह के परिसर को कंपनी के कार्यालय के रूप में इस्तेमाल किया जा सकता है (पूरे या आंशिक रूप से) या किराए पर लिया जा सकता है। ऐसी स्थिति में, यह विचार करने योग्य है कि अपार्टमेंट का संभावित मूल्यह्रास आपको कर आधार को कम करने और इस प्रकार कम कर का भुगतान करने की अनुमति देगा।

मूल्यह्रास क्या है?

मूल्यह्रास संपत्ति की वस्तुओं के टूट-फूट की कानूनी अभिव्यक्ति है, जिसके अधिग्रहण मूल्य को कर कटौती योग्य लागत के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। मूल्यह्रास का कार्य करदाता द्वारा कर वर्ष की तुलना में अधिक अवधि में खर्च की गई लागत को फैलाना है। आयकर अधिनियमों के अनुसार, निम्नलिखित, सिद्धांत रूप में, मूल्यह्रास के अधीन हैं:

  • संरचनाएं, भवन और परिसर अलग से स्वामित्व में हैं,
  • मशीनों, उपकरणों और परिवहन के साधन,
  • अन्य सामाग्री।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि मूल्यह्रास संपत्ति करदाता के स्वामित्व या संयुक्त रूप से स्वामित्व में होनी चाहिए।

निस्संदेह, अपार्टमेंट संकेतित मानदंडों को पूरा करता है। इसके अलावा, जैसे ही अपार्टमेंट का हिस्सा व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है, नियम मूल्यह्रास को प्रतिबंधित नहीं करते हैं। जब किसी अपार्टमेंट में गतिविधि की जाती है तो नियमों में मूल्यह्रास पर कोई प्रतिबंध नहीं होता है।हालाँकि, मूल्यह्रास राइट-ऑफ केवल व्यावसायिक गतिविधि के लिए उपयोग किए जाने वाले हिस्से के लिए किया जा सकता है। इसके अलावा, कर अधिकारी व्यावसायिक गतिविधि के लिए इच्छित हिस्से में एक फ्लैट के मूल्यह्रास की संभावना को स्वीकार करते हैं, जिसकी पुष्टि 25 जून, 2015 के ITPB1 / 415-367 / 14 / MW के पत्र में Bydgoszcz में टैक्स चैंबर के निदेशक द्वारा की गई थी। , जिसमें हम पढ़ते हैं:

(...) यह कहा जाना चाहिए कि चूंकि आवेदक अपने व्यावसायिक गतिविधि से संबंधित उद्देश्यों के लिए खरीदे गए फ्लैट के केवल एक हिस्से का उपयोग करता है, और आंशिक रूप से व्यक्तिगत - आवास उद्देश्यों के लिए, वह फ्लैट को अचल संपत्तियों के रजिस्टर में दर्ज कर सकता है, हालांकि - कला के अनुसार। 22f पैराग्राफ। 4- केवल अपने प्रारंभिक मूल्य के हिस्से से मूल्यह्रास राइट-ऑफ कर सकता है, जो व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग किए जाने योग्य क्षेत्र के आवासीय परिसर के कुल उपयोग योग्य क्षेत्र के अनुपात के अनुरूप है। (...)

प्रारंभिक मूल्य स्थापित करना

एक अपार्टमेंट का मूल्यह्रास करने का पहला कदम उसके प्रारंभिक मूल्य को निर्धारित करना है। यह मूल्य मूल्यह्रास को बट्टे खाते में डालने का आधार बनेगा, और इस प्रकार - उनकी राशि को प्रभावित करेगा।

शुल्क के लिए खरीदे गए फ्लैट के मामले में, मामला सरल है क्योंकि सैद्धांतिक रूप से प्रारंभिक मूल्य खरीद मूल्य होगा जो इसकी खरीद से जुड़ी लागतों (जैसे नोटरी शुल्क) से बढ़ा है और संभवतः वैट द्वारा कम किया गया है (यदि करदाता हकदार है वैट के बारे में अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार इस तरह की कमी के लिए)।

यदि करदाता को फ्लैट विरासत, दान या अन्यथा मुफ्त में प्राप्त हुआ है, तो फ्लैट का प्रारंभिक मूल्य इसका बाजार मूल्य होगा, जब तक कि दान समझौता या अचल संपत्ति को मुफ्त में स्थानांतरित करने वाला अन्य समझौता फ्लैट के मूल्य को निर्दिष्ट नहीं करता है। बाजार मूल्य से कम राशि। इस मामले में, हम अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य को प्रारंभिक मूल्य के रूप में उपयोग करते हैं।

इस घटना में कि एक उद्यमी जो एक प्राकृतिक व्यक्ति है जो अपने व्यवसाय में एक फ्लैट का उपयोग करना चाहता है, खरीद मूल्य निर्धारित करने में सक्षम नहीं है, उसके पास फ्लैट का स्वतंत्र मूल्यांकन करने और परिणामी राशि में प्रारंभिक मूल्य मानने का विकल्प है। अपने स्वयं के मूल्यांकन से, उसी प्रकार के फ्लैट की बाजार कीमतों को ध्यान में रखते हुए दिसंबर से, उस वर्ष से पहले जिसमें अचल संपत्तियों का रजिस्टर स्थापित किया गया था। हालांकि, इस मूल्यांकन में परिसर की टूट-फूट की डिग्री को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

जब परिसर स्व-निर्मित होते हैं, तो प्रारंभिक मूल्य इसके उत्पादन की लागत होगी। हालांकि, करदाता विनिर्माण लागत के रूप में स्वयं के श्रम, पति या पत्नी, बच्चों, प्रशासनिक लागत, परिचालन लागत और वित्तीय संचालन (विशेष रूप से ऋण, ब्याज) के मूल्य को शामिल नहीं कर सकता है। यदि उद्यमी स्वयं उत्पादन की लागत निर्धारित नहीं कर सकता है, तो करदाता द्वारा नियुक्त विशेषज्ञ ऐसा करेगा। बेशक, इस प्रकार के परिसर के बाजार मूल्य के साथ-साथ उनके पहनने की स्थिति और डिग्री को भी ध्यान में रखा जाना चाहिए।

हालांकि, करदाता के संयुक्त स्वामित्व वाले परिसर के मामले में, परिसर का प्रारंभिक मूल्य उस स्तर पर निर्धारित मूल्य होगा जिस पर करदाता का हिस्सा इस परिसर के संयुक्त स्वामित्व में रहता है। यहां अपवाद वे परिसर हैं जो वैवाहिक सह-स्वामित्व का हिस्सा हैं। ऐसी स्थिति में जहां पति-पत्नी में से कोई एक वैवाहिक जोड़ वाले अपार्टमेंट में व्यवसाय करता है, वह इसका संपूर्ण मूल्य प्रारंभिक मूल्य के रूप में ले सकता है, हालांकि, यदि दोनों पति-पत्नी इस अपार्टमेंट में व्यवसाय करते हैं, तो उनमें से प्रत्येक इसका केवल आधा हिस्सा ले सकता है। प्रारंभिक मूल्य के रूप में मूल्य।

करदाता आवासीय भवनों या आवासीय परिसरों के प्रारंभिक मूल्य का निर्धारण कर सकते हैं, प्रत्येक कर वर्ष में यह मानते हुए कि स्वामी द्वारा उपयोग किए जाने वाले भवन या परिसर के उपयोग योग्य क्षेत्र के वर्ग मीटर के उत्पाद का प्रतिनिधित्व करने वाला मूल्य, मालिक द्वारा पट्टे पर या उपयोग किया जाता है और पीएलएन 988 की राशि (प्रयोग योग्य क्षेत्र को कर उद्देश्यों के लिए लिया गया क्षेत्र माना जाता है)। अचल संपत्ति)। हालांकि, सरलीकृत विधि वर्तमान में लाभहीन है, क्योंकि 1 वर्ग मीटर के लिए पीएलएन 988 की राशि किसी भी तरह से अपार्टमेंट के वर्ग मीटर के बाजार मूल्य के अनुरूप नहीं है।

अपार्टमेंट मूल्यह्रास - तरीके

करदाता अधिग्रहीत आवास को अचल संपत्तियों के रूप में शामिल करने और इसे मूल्यह्रास करने का निर्णय ले सकता है, बशर्ते कि व्यवसाय में आवास का उपयोग करने की अपेक्षित अवधि एक वर्ष से अधिक हो (अनुच्छेद 22 ए (1) (1) अनुच्छेद 22 ए (2) के साथ संयोजन में ) पीआईटी अधिनियम)।

आवासीय परिसर के मामले में जो अचल संपत्ति हैं, निम्नलिखित मूल्यह्रास विधियां संभव हैं:

  • स्ट्रेट-लाइन विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास (पीआईटी अधिनियम का अनुच्छेद 22i (1)) या
  • व्यक्तिगत रूप से निर्धारित मूल्यह्रास दर का उपयोग करके मूल्यह्रास, यदि अधिग्रहित आवास को नियमों के अर्थ के भीतर उपयोग या सुधार किया जा सकता है।

स्ट्रेट-लाइन विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास

स्ट्रेट-लाइन पद्धति में, मूल्यह्रास दरों की सूची में निर्दिष्ट मूल्यह्रास दरों का उपयोग करके अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास राइट-ऑफ किया जाता है। केटी 122 प्रतीक के तहत वर्गीकृत आवासीय परिसर के मामले में, वार्षिक मूल्यह्रास दर 1.5% है। मूल्यह्रास राइट-ऑफ, आवास के प्रारंभिक मूल्य से शुरू होता है, उस महीने के पहले महीने से शुरू होता है जिसमें परिसर को अचल संपत्ति रजिस्टर में दर्ज किया गया था, उस महीने के अंत तक जिसमें मूल्यह्रास राइट-ऑफ का योग है उनके प्रारंभिक मूल्य के बराबर या जिसमें उन्हें अचल संपत्ति रजिस्टर में दर्ज किया गया था। परिसमापन की स्थिति, निपटाया या कम पाया गया।

वार्षिक मूल्यह्रास दरों की सूची

पद

भाव%

KŚT प्रतीक
(समूह या उपसमूह या प्रकार)

अचल संपत्तियों का नाम

KRŚT . के साथ लिंक करें

1

2

3

4

5

01

1,5

11

आवासीय भवन

15, 16

 

 

122

आवासीय परिसर

 

व्यक्तिगत रूप से सहमत मूल्यह्रास दर के अनुसार मूल्यह्रास

करदाता अचल संपत्ति रजिस्टर में पहली बार दर्ज की गई या बेहतर अचल संपत्तियों के लिए व्यक्तिगत मूल्यह्रास दरें भी निर्धारित कर सकते हैं। जिस अवधि के लिए फ्लैट मूल्यह्रास के अधीन है, वह 10 वर्ष से कम नहीं हो सकता।

अचल संपत्तियों को माना जाता है:

  1. उपयोग किया गया - यदि करदाता साबित करता है कि उनका उपयोग उनके अधिग्रहण से कम से कम 60 महीने पहले किया गया था, या
  2. सुधार - यदि, रिकॉर्ड में दर्ज किए जाने से पहले, सुधार के लिए करदाता द्वारा किए गए खर्च प्रारंभिक मूल्य (पीआईटी अधिनियम के अनुच्छेद 22j (3)) के कम से कम 30% का गठन करते हैं।